增值税纳税人身份选择与变更 - 纳税人可通过电子税务局在线申请选择按小规模纳税人纳税 流程包括登录系统 进入指定功能菜单 系统预填并确认信息 录入经营期起止 累计应征增值税销售额及情况说明 最后预览并提交表单等待税务机关复核 [2] - 纳税人若不再符合按小规模纳税人纳税的条件 可通过电子税务局在线申请取消 流程包括登录系统 进入指定功能菜单 填写不再符合条件的时间及取消原因 最后提交申请即可办理成功 [3] 增值税税率与征收率体系 - 增值税适用多档税率 销售货物 加工修理修配服务 有形动产租赁服务及进口货物适用13%税率 [7] - 交通运输 邮政 基础电信 建筑 不动产租赁服务 以及销售不动产和转让土地使用权适用9%税率 [8] - 部分特定货物如农产品 食用植物油 食用盐 自来水 暖气 冷气 热水 煤气 石油液化气 天然气 二甲醚 沼气 居民用煤炭制品 图书 报纸 杂志 音像制品 电子出版物 饲料 化肥 农药 农机 农膜适用9%税率 [9] - 除适用13% 9%和零税率以外的销售服务 无形资产适用6%税率 [10] - 纳税人出口货物 向境外单位销售完全在境外消费的研发服务 对外修理修配服务 合同能源管理服务 设计服务 广播影视制作和发行服务 软件服务 电路设计和测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 离岸服务外包业务 向境外单位转让完全在境外使用的技术 国际运输服务 航天运输服务等适用零税率 [10][11][12][13] - 适用简易计税方法计算缴纳增值税时 征收率为3% [15] 混合销售与兼营的税务处理规则 - 纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率或征收率时 应分别核算适用不同税率或征收率的销售额 若未分别核算 则从高适用税率 [16] - 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率或征收率时 应按照该应税交易的主要业务适用税率或征收率 [16]