新《增值税法》核心变化与纳税人分类 - 新法自2026年1月1日起施行，取代原有条例[2] - 年应征增值税销售额未超过500万元的企业，属于小规模纳税人[2] - 小规模纳税人可适用简易计税方法，按销售额和3%的征收率计算应纳税额[2] - 会计核算健全、能提供准确税务资料的小规模纳税人，可选择登记为一般纳税人，适用一般计税方法（销项税额抵扣进项税额）[2] 纳税申报与计税期间调整 - 新法删除了“1日、3日、5日”三个短期计税期间[3] - 现行计税期间为十日、十五日、一个月或者一个季度[3] - 具体计税期间由主管税务机关根据公司应纳税额的大小核定[3] - 不经常发生应税交易的纳税人可按次纳税[3] 混合销售与税率适用规则 - 纳税人发生涉及不同税率或征收率的应税交易，应当分别核算销售额[3] - 若未分别核算，则从高适用税率[3] - 例如，同时经营销售13%税率货物和6%税率服务的公司，若未分别核算，将统一按13%税率计税[3] 长期资产进项税额抵扣新规 - 针对用于混合用途的长期资产，新规设立了特定的抵扣办法[3] - 2026年1月1日后，原值超过500万元的单项长期资产，或此前已核算但在2026年后完成资本化改造且改造后原值超500万元的资产，购进时先全额抵扣进项税额[3] - 在用于混合用途期间，需根据调整年限，逐年计算并调整五类不允许抵扣项目对应的不得抵扣的进项税额[3] - 不符合上述高价值条件的、用于混合用途的长期资产，其进项税额可以全额从销项税额中抵扣[3] 土地增值税预征计算示例 - 以宁波市房地产开发企业为例，采取预收款方式销售自行开发房地产项目需预征土地增值税[19] - 预征土地增值税的计征依据为：预收款 ÷ (1 + 增值税适用税率)[19] - 例如，2026年第一季度取得普通标准住宅预收款10900万元，适用增值税税率为9%，则计征依据为10900 ÷ (1+9%) = 10000万元[19] - 若当地普通标准住宅土地增值税预征率为1.5%，则预征税额为10000 × 1.5% = 150万元[19]