个人所得税综合所得年度汇算申报流程 - 文章核心内容为指引纳税人通过个人所得税APP办理2025年度综合所得汇算申报，以标准申报为例详细说明了操作步骤[2][3] - 申报前需阅读须知，符合以下条件可免于办理：2025年度已依法预缴个税，且年度综合所得收入不超过12万元，或年度汇算应补税金额不超过400元，或不申请退税[3] - 在基本信息界面需核对个人基础信息并选择或确认“任职受雇单位”，若无任职受雇单位，可选择主要收入来源地、户籍所在地或经常居住地[3] - 在收入和税前扣除界面，纳税人需确认工资薪金，特别是全年一次性奖金的计税方式，可选择“全部并入综合所得计税”或“单独计税”[4] - 在税款计算界面，需仔细核对已填报的综合所得收入、费用、免税收入以及捐赠等各项扣除项目，确认无误后方可继续[4] - 应纳税所得额的计算公式为：收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额[4] 增值税申报表填写口径调整 - 相关政策调整了增值税申报表中“应税劳务”等项目的填写口径，将“加工修理修配服务”并入“服务”范畴[11] - 调整主要涉及四方面：一是《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》主表第3栏“应税劳务销售额”填写口径变更，纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏[11] - 二是调整一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径，纳税人本期免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额[11] - 三是明确《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》中，“劳务”特指加工修理修配服务，“服务”则不包含加工修理修配服务[11] - 四是明确《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中，“货物及劳务”列的“劳务”指加工修理修配服务，“服务、不动产和无形资产”列的“服务”不包含加工修理修配服务[11][12] 增值税申报实务举例 - 以某大型农业技术企业A为例，其为按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月取得多项收入[14] - 企业A当月提供农机维修服务（加工修理修配）取得销售额10万元，提供咨询服务取得销售额20万元，提供农业机耕服务取得免税销售额30万元，均开具增值税普通发票[14] - 在办理申报时，农机维修销售额10万元及对应销项税额1.3万元，填写在附列资料（一）第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的第3、4列[14] - 咨询服务销售额20万元及对应销项税额1.2万元，填写在附列资料（一）第5行“6%税率”的第3、4列[14] - 免税的农业机耕服务销售额30万元，填写在附列资料（一）第19行第3列[14] - 在一般纳税人主表中，第3栏“应税劳务销售额”“本月数”填写30万元（即10万元维修+20万元咨询），第10栏“免税劳务销售额”“本月数”填写30万元[14] 金融商品转让的发票开具规定 - 根据财政部税务总局2026年第12号公告规定，纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票[16][17]