个人所得税汇算清缴 - 核心观点为在平时已预缴税款的基础上，进行年度汇总计算，多退少补 [3] - 2025年度个税汇算办理时间为2026年3月1日至6月30日，时间跨度4个月 [3] - 2026年3月1日至3月20日期间办理需自2月25日起通过个人所得税App提前预约，3月21日至6月30日期间无需预约 [3] - 已预缴税额大于年度实际应纳税额且申请退税的纳税人需要办理年度汇算 [3] - 已预缴税额小于年度实际应纳税额且不符合特定豁免情形的纳税人需要办理年度汇算 [3] - 因适用所得项目错误或扣缴义务人未依法扣缴等原因造成少申报或未申报综合所得的纳税人需要办理年度汇算 [3] - 年度汇算需补税但综合所得年收入不超过12万元的纳税人无需办理 [4] - 年度汇算需补税但补税金额不超过400元的纳税人无需办理 [4] - 已预缴税额与年度汇算实际应纳税额一致的纳税人无需办理 [4] - 符合年度汇算退税条件但不申请退税的纳税人无需办理 [4] - 汇算计算公式为：应退或应补税额 = [(综合所得收入额 - 60000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除 - 符合条件的捐赠) × 适用税率 - 速算扣除数] - 减免税额 - 已预缴税额 [3] 增值税小规模纳税人免税申报 - 非个体工商户和自然人的小规模纳税人，其小微企业免税销售额和免税额分别填写在申报表第10栏和第18栏 [9] - 个体工商户和自然人的小规模纳税人，其未达起征点销售额和免税额分别填写在申报表第11栏和第19栏 [9] - 免税额根据对应的免税销售额和3%的征收率计算 [9] - 举例：某纺纱厂C（按季度申报的小规模纳税人）2026年一季度销售额29万元，应在第10栏填写290000元，第18栏填写8700元（290000元 * 3%） [10][11] - 举例：个体工商户D（按季度申报的小规模纳税人）2026年一季度销售额16万元，应在第11栏填写160000元，第19栏填写4800元（160000元 * 3%） [12] 财政性资金税务处理 - 财政性资金指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息及其他各类财政专项资金 [14] - 由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除 [14]