企业所得税减免范围 - 从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植所得免征企业所得税 [2] - 从事农作物新品种选育的免税所得是指对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得 [2] - 从事中药材的种植所得免征企业所得税 [2] - 从事林木的培育和种植的免税所得是指对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得，包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期对林木进行再培育取得的所得 [2] - 从事牲畜、家禽的饲养所得免征企业所得税，饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物按“牲畜、家禽的饲养”项目处理 [2] - 从事林产品的采集所得免征企业所得税 [2] - 从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目所得免征企业所得税，农产品初加工范围参照财税〔2008〕149号和财税〔2011〕26号文件 [2] - 企业受托对符合规定的农产品进行初加工服务，所收取的加工费可按农产品初加工的免税项目处理 [2] - 取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税 [2] 企业所得税减半征收范围 - 从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得减半征收企业所得税，观赏性作物的种植按此项目处理 [3] - 从事海水养殖、内陆养殖所得减半征收企业所得税，“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目按此项目处理 [3] 企业所得税优惠留存备查资料 - 企业享受企业所得税优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式 [3] - 需留存备查的资料包括：从事相关业务取得的资格证书或证明资料，如远洋渔业企业资格证书、农作物新品种选育认定证书、动物防疫条件合格证、林木种子生产经营许可证、兽医资格证明 [3] - 需留存备查的资料包括：与农户签订的委托养殖合同（“公司+农户”经营模式的企业） [3] - 需留存备查的资料包括：与家庭承包户签订的内部承包合同（国有农场实行内部家庭承包经营） [3] - 需留存备查的资料包括：农产品初加工项目及工艺流程说明（两个或两个以上的分项目说明） [3] - 需留存备查的资料包括：同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，每年度单独计算减免税项目所得的计算过程及其相关账册，期间费用合理分摊的依据和标准 [3] - 需留存备查的资料包括：生产场地证明资料，如土地使用权证、租用合同等 [3] - 需留存备查的资料包括：企业委托或受托其他企业或个人从事符合规定的农林牧渔业项目的委托合同、受托合同、支出明细等证明材料 [3] 企业所得税优惠执行标准与限制 - 企业从事享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》的规定标准执行 [3] - 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受相关的企业所得税优惠 [3] 个人所得税免征范围 - 根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条，福利费、抚恤金、救济金属于免征个人所得税的个人所得 [11] - 福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费 [11] - 救济金是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费 [11] 个人所得税应税福利费范围 - 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助，不属于免税福利费范围，应并入工资、薪金收入计征个人所得税 [12] - 从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税福利费范围，应并入工资、薪金收入计征个人所得税 [12] - 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出，不属于免税福利费范围，应并入工资、薪金收入计征个人所得税 [12] 工资、薪金所得范围 - 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 [12] - 个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益 [12] - 所得为实物的，按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证或价格明显偏低的参照市场价格核定 [12][13] - 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额 [13] - 所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额 [13]