自然人报废产品出售者个人所得税汇算清缴规定 - 自然人出售者通过“反向开票”销售报废产品后，应在次年3月31日前向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴[2][3] - 资源回收企业有责任向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息[3] - 经营所得个人所得税按年计算，以年度收入总额减除成本、费用及损失后的余额为应纳税所得额，适用经营所得税率，并在年度终了后3个月内办理汇算清缴，预缴税款多退少补[5][6] - 若无法准确核算成本费用，出售者可在汇算清缴时选择“我无法准确核算反向开票收入的成本费用”，税务机关将按5%的应税所得率核定征收税款[6] 自然人涉及多项经营所得的汇总申报要求 - 若自然人出售者除取得“反向开票”收入外，还投资了个体工商户、个人独资企业或合伙企业，需先分别向相关主管税务机关办理各经营所得的汇算清缴[8] - 完成分别申报后，出售者需选择向其中一处被投资单位所在地主管税务机关办理经营所得年度汇总申报[8] 增值税申报中扣除相关价款的填写规定 - 根据国家税务总局2026年第6号公告，纳税人发生应税交易按扣除相关价款后的余额计算销售额时，仅金融商品转让项目需填写扣除情况[16] - 一般纳税人需填写《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细），小规模纳税人需填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》[16][17] - 若应税交易允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或应纳税额，则均需填写扣除情况，一般纳税人填写附列资料（三），小规模纳税人填写附列资料（一）[17] 金融商品转让增值税申报计算示例 - 以B公司（按月申报的增值税一般纳税人）为例，2026年2月发生金融商品转让业务，卖出价为840万元，买入价为700万元，本期“6%税率的金融商品转让项目”期初余额为10万元，未开具发票[19] - 申报时，在一般纳税人附列资料（三）第4行“6%税率的金融商品转让项目”中，第1列填写8,400,000元，第2列“期初余额”填写100,000元，第3列“本期发生额”填写7,000,000元，第4至6列按公式计算填写[20] - 按扣除相关价款后的余额计算的销售额，需对应填写一般纳税人附列资料（一）第5行“6%税率”“未开具发票”相关栏次，但不填写第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”[20]