一般纳税人国内旅客运输服务进项税额抵扣 - 一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，可按特定方式抵扣进项税额 [5] - 取得电子发票（铁路电子客票）或电子发票（航空运输电子客票行程单）的，按发票上列明的增值税税额抵扣 [5] - 取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按公式计算可抵扣进项税额：票面金额 ÷ (1+3%) × 3% [5] 混合销售业务的增值税适用税率 - 销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供安装服务，应按照应税交易的主要业务适用税率，即适用货物的税率 [5] - 纳税人发生的类似应税交易，比照此规定执行 [6] 增值税申报表“劳务”项目填报口径调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴 [8] - 一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”的填写口径调整为：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额 [8] - 一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”的填写口径调整为：填写纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额 [8] - 明确一般纳税人附列资料（一）中，“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含加工修理修配服务 [8] - 明确小规模纳税人主表中，“货物及劳务”列的“劳务”是指加工修理修配服务，“服务、不动产和无形资产”列的“服务”不包含加工修理修配服务 [9] 小规模纳税人增值税征收率 - 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3% [10] - 自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税 [13] - 自2026年1月1日起，小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [12] - 自2026年1月1日起，销售旧货（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [12] - 自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [12] 一般纳税人适用简易计税方法的项目（3%征收率） - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生多项应税交易可选择适用简易计税方法，按3%征收率计算缴纳增值税 [14] - 适用项目包括：销售自行采掘的砂、土、石料及以其生产的砖瓦石灰；小型水力发电单位（装机容量5万千瓦及以下）销售自产电力；销售自来水；寄售商店代销寄售物品；典当业销售死当物品；提供公共交通运输服务（含轮客渡、公交客运、地铁等）；以清包工方式提供的建筑服务；为建筑工程老项目（合同开工日期在2016年4月30日前）提供的建筑服务；县及以下地区特定农村金融机构提供金融服务；非企业单位提供的研发技术服务、信息技术服务等；公路经营企业收取2016年4月30日前开工的高速公路车辆通行费；提供电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务；提供非学历教育服务、教育辅助服务；资管产品管理人运营契约制资管产品发生的增值税应税行为；以及多项现行有效的抗癌药品、罕见病药品等增值税优惠政策 [14][15][16][17][18][19] 一般纳税人适用简易计税方法的项目（5%征收率） - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生多项与不动产相关的应税交易，可选择适用简易计税方法，按5%征收率计算缴纳增值税 [19] - 适用项目包括：2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同或以此前取得的不动产提供的融资租赁服务；收取2016年4月30日前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费；出租其2016年4月30日前取得的不动产；销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产；转让其2016年4月30日前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目（合同开工日期在2016年4月30日前） [19][20] 一般纳税人销售使用过的固定资产与旧货 - 自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的、按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [21] - 自2026年1月1日起，销售旧货（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [22] 销售折让与销售退回的所得税处理 - 企业因售出商品质量不合格等原因在售价上给予的减让属于销售折让，因商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回 [28] - 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入 [28] - 例如，某服装企业3月份销售价值10万元的衣服，4月份因瑕疵协商降价1万元（销售折让），这1万元可在4月冲减当期收入；4月份销售价值5万元的衣服，5月份被退回（销售退回），这5万元可在5月冲减当期收入，无需调整往期数据 [29] 航空运输电子行程单开具与交付 - 旅客在所购机票所有行程结束后180天内，可通过航空运输企业或代理企业的官网、移动客户端、服务电话等渠道申请开具电子行程单（不含退票、选座、逾重行李等附加服务）[33] - 超过180天的，按照旅客与航空运输企业的约定执行，购买国际及港澳台地区航空旅客运输服务暂不支持开具电子行程单 [33] - 航空运输企业或代理企业根据旅客提供的购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等如实开具电子行程单，并通过官网、移动客户端下载或以电子邮件等方式交付给旅客 [33]