增值税服务与税率分类 - 交通运输服务（包括陆路、水路、航空运输和管道运输）及邮政服务（普遍、特殊和其他）的增值税税率为9% [3] - 电信服务中，基础电信服务税率为9%，而增值电信服务税率为6% [3] - 建筑服务（包括工程、安装、修缮、装饰等）的增值税税率为9% [3] - 金融服务（包括贷款、直接收费金融、保险和金融商品转让）的增值税税率为6% [3] - 生产生活服务（包括研发技术、信息技术、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等）的增值税税率为6% [4] - 租赁服务中，有形动产租赁的增值税税率为13%，而不动产租赁的税率为9% [4] - 加工修理修配服务的增值税税率为13% [4] - 销售无形资产（如技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等）的增值税税率为6%，但转让土地使用权的税率为9% [4] - 销售不动产（转让建筑物、构筑物等所有权）的增值税税率为9% [4] 小规模纳税人与跨境税收规定 - 小规模纳税人发生应税交易，增值税征收率一般为3%（另有规定的除外） [4] - 纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）适用增值税零税率 [4] - 向境外单位销售完全在境外消费的特定服务（如研发、合同能源管理、设计、广播影视制作发行、软件、电路设计和测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包）以及转让完全在境外使用的技术，适用增值税零税率 [4] - 国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务也适用增值税零税率 [4] 企业所得税收入确认原则 - 企业所得税应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用无论款项是否收付均作为当期处理，不属于当期的即使款项已收付也不作为当期处理 [15] - 企业销售商品同时满足四个条件时应确认收入实现：合同已签订且商品主要风险和报酬已转移、企业未保留与所有权相关的继续管理权或控制权、收入金额能可靠计量、销售方成本能可靠核算 [15][16] - 采取预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，因此对于2025年11月收到全额预付款但2026年2月才发货验收的情况，该笔收入应确认为2026年度的企业所得税收入 [15][16] 电子行程单管理新规 - 根据2024年第9号公告，自2024年12月1日起，民航旅客运输服务推广使用全面数字化的电子发票（电子行程单） [10][11] - 电子行程单信息由系统运行维护单位上传至税务部门，并通过电子发票服务平台税务数字账户同步给购买方，购买方可在该账户进行查询、查验、下载、打印和用途确认，也可通过全国增值税发票查验平台查验 [10] - 旅客可通过个人所得税APP的个人票夹对电子行程单进行查询和下载 [10]