个人所得税经营所得申报易错点解析 - 个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出准予扣除，但业主本人的工资薪金支出不得税前扣除，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得确定比照此规定执行 [4] - 经营所得扣除费用需区分是否取得综合所得 取得经营所得的个人，若没有综合所得，计算应纳税所得额时可减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除及其他扣除；若同时取得综合所得和经营所得，纳税人可选择在其中一处申报减除上述项目，但不得重复申报减除 [5][6] - 多处经营所得需分别并汇总申报 只取得一处经营所得，向经营管理所在地税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》办理汇算清缴；取得多处经营所得，需分别向各地税务机关报送B表办理汇算清缴，再选择一处进行年度汇总申报并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》 [7] - 生产经营与个人家庭费用需分开核算 个体工商户应分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，对于难以分清混用的费用，其40%视为与生产经营有关费用准予扣除；个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭生活费用与生产经营费用混合且难以划分的，全部视为生活费用不得税前扣除 [8] 企业所得税收入确认原则 - 预收款销售商品收入确认时点为发出商品时 企业销售商品采取预收款方式的，应在发出商品时确认收入，收入确认遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [18][19] - 具体案例：预收货款在发货年度确认收入 例如，公司在2025年11月签订合同并预收全额货款，在2026年2月完成发货交付并验收合格，则该笔预收货款应确认为2026年度的企业所得税收入，而非收到款项的2025年度 [17][20] 电子行程单使用管理 - 电子行程单可通过税务数字账户及个税APP操作 购买方可通过电子发票服务平台的税务数字账户对电子行程单进行查询、查验、下载、打印和用途确认，也可通过全国增值税发票查验平台查验，旅客还可通过个人所得税APP个人票夹进行查询和下载 [15] - 电子行程单新规施行时间 相关规定自2024年12月1日起施行 [16]