出口退（免）税备案办理流程 - 根据国家税务总局2026年第5号公告，纳税人应在首次申报出口退（免）税或申请开具相关证明时，向主管税务机关办理出口退（免）税备案 [2] - 办理路径为登录电子税务局后，依次点击“我要办税”-“出口退税管理”-“出口退（免）税企业资格信息报告”-“出口退（免）税备案” [3] - 在“填写明细表”页面，需根据实际情况填写“基本信息”模块，包括海关注册编码、企业类型、退（免）税办法及出口退（免）税管理类型等 [4] - 企业类型需在“生产企业、外贸企业、其他单位”中选择一种，其中“其他单位”包括仅申请办理采购国产设备退税的研发机构等 [6] - 在“办理退（免）税人员信息”模块点击“新增”，填报人员身份信息完整后即可保存并提交申请 [7] - 若出口退（免）税备案内容发生变化，应自发生变化之日起三十日内向主管税务机关申请办理备案变更 [8] 增值税纳税义务发生时间 - 发生应税交易时，纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日，若先开具发票则为开具发票的当日 [15] - 举例说明：若A公司2月4日售出货物，2月6日收到货款且无其他约定，则纳税义务时间为2月6日；若合同约定2月5日为付款日，则纳税义务时间为2月5日；若2月4日已开具发票，则纳税义务时间为2月4日 [15][16] - 发生视同应税交易时，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日，例如B公司向福利院捐赠自产衣服，纳税义务发生时间为衣服发出的当日 [18] - 进口货物的纳税义务发生时间为货物报关进口的当日，例如C公司2月4日向海关报关进口，则纳税义务发生时间为2月4日 [19] - 扣缴增值税的义务发生时间，为纳税人增值税纳税义务发生的当日，例如境外D公司纳税义务时间为3月12日，则境内扣缴义务人E公司的扣缴义务时间也为3月12日 [21] 增值税纳税义务发生时间的特殊规定 - 纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或书面合同确定的付款日期的当日 [24] - 纳税人销售服务，若先收取价款再分期或分次提供服务，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日按孰先原则确定纳税义务发生时间，并就收到的全部价款申报缴纳增值税 [24] - 纳税人销售不动产，完成权属登记或实际交付不动产即视为转让完成，完成权属登记且实际交付不动产的，按孰先原则确定不动产转让完成的时间 [24] - 金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳，待实际收到利息时按规定缴纳 [25]