增值税纳税人身份转换与登记规定 - 纳税人年应征增值税销售额超过500万元，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理一般纳税人登记 [3] - 若因自行补充、更正、风控核查或稽查查补等原因调整销售额后超过500万元，应自调整之日起10个工作日内办理 [3] - 未按规定期限办理的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理 [3] - 已选择按小规模纳税人纳税但后期不再符合条件的，应在变化当期书面报告，自不符合规定当期起不再适用小规模纳税人政策 [3] - 除特定情况外，纳税人销售额超过规定标准，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期首日 [3] - 销售额未超标但主动办理登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期首日 [3] 2025至2026年度过渡期生效规则 - 办理2025年四季度或12月税款所属期申报后销售额超标的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日 [4] - 因调整2025年及以前所属期销售额导致超标的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日 [4] - 2026年1月1日前按销售额依税率计算应纳税额且不得抵扣进项的纳税人，生效之日为2026年1月1日 [4] 身份转换后的税务处理 - 一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，需按一般纳税人逐期更正申报 [5] - 生效之日起已取得但未确认用途的增值税扣税凭证，需逐期进行抵扣用途确认 [5] 国内旅客运输服务进项税抵扣规定 - 一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，可按特定规定确定可抵扣进项税额 [11] - 取得电子发票（铁路电子客票）或电子发票（航空运输电子客票行程单）的，按发票上列明或包含的增值税税额抵扣 [11] - 取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按公式计算进项税额：票面金额÷(1+3%)×3% [12][13] - 此规定自2026年1月1日起施行 [14] 简易计税方法适用项目 - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人销售自来水可以选择适用简易计税方法，按3%征收率计算缴纳增值税 [18] - 水利工程供应天然水比照销售自来水政策执行 [18] - 此规定自2026年1月1日起施行 [19]