增值税期末留抵退税政策 - 自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人可申请退还期末留抵税额 [1] - “制造业”、“科学研究和技术服务业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”这4个行业的纳税人，可以按月申请退还期末留抵税额 [2] - 房地产开发经营业纳税人，与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月新增留抵税额均大于零，且第六个月新增留抵税额不低于50万元，可申请退还第六个月新增留抵税额的60% [2] - 除上述行业外的其他纳税人，申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月新增留抵税额（与上一年度12月31日相比）不低于50万元，可按比例退税：新增留抵税额不超过1亿元（含）的部分退税60%，超过1亿元的部分退税30% [2] - 不符合特定条件的房地产开发经营业纳税人，可按照上述第三项规定申请退税 [3] 留抵退税申请条件与时间 - 申请留抵退税的纳税人需同时满足以下条件：纳税信用级别为A级或B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策（另有规定除外） [4] - 符合条件的纳税人应在符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报期内完成本期申报后，提交《退（抵）税申请表》申请退税 [4] - 纳税人可选择将期末留抵税额结转下期继续抵扣，也可在符合条件时申请退税 [4] 留抵税额变化与退税计算 - 在办理留抵退税期间，若因纳税申报、稽查查补等原因造成期末留抵税额变化，按最近一期增值税申报表的“期末留抵税额”确定允许退还的税额 [4] - 若在同一申报期既申报免抵退税又申请留抵退税，或存在尚未核准的免抵退税应退税额，应在税务机关核准免抵退税后，按最近一期申报表“期末留抵税额”扣减已核准免抵退税额后的余额确定允许退还的留抵税额 [4] - 若纳税人既有增值税欠税又有期末留抵税额，按最近一期申报表“期末留抵税额”抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的税额 [5] 暂停办理留抵退税的情形 - 税务机关在办理留抵退税期间，发现纳税人存在以下情形将暂停办理：存在增值税涉税风险疑点；被税务稽查立案且未结案；增值税申报比对异常未处理；取得增值税异常扣税凭证未处理；国家税务总局规定的其他情形 [5] 个人出租住房增值税政策 - 自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，可选择按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [9][10] 个人所得税综合所得汇算 - 居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项综合所得，需在预缴税款基础上按年汇算清缴，多退少补 [12] - 案例：居民个人全年工资薪金460,000元，稿酬收入20,000元，减除费用和扣除共计150,000元，汇算时需要补税560元，原因是合并计算后稿酬所得适用税率从预缴的20%提升至25% [11][13]