增值税政策要点 - 蔬菜罐头不属于适用9%增值税税率的农产品范围，其定义是以金属罐、玻璃瓶等为容器，经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装制成的食品[5] - 个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，自2026年1月1日起，可选择适用简易计税方法，按3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税[5] - 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产，在2026年1月1日至2027年12月31日期间，可选择适用简易计税方法，按5%的征收率计算缴纳增值税[6] - 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率时，应按应税交易的主要业务适用税率或征收率，主要业务需体现交易实质和目的，附属业务是其必要补充[6][7] - 对于混合销售行为，明确多项业务适用主要业务税率的具体情形：销售软件产品同时提供安装等服务适用软件产品税率；销售活动板房等货物同时提供安装服务适用货物税率；充换电业务中销售电力同时收取更换等服务费适用电力产品税率；提供交通工具租赁同时收取信息技术等服务费适用租赁服务税率[10] - 增值税纳税义务发生时间的一般规定为：发生应税交易，为收讫销售款项或取得索取凭据的当日；先开具发票的为开具发票当日[10] - 视同应税交易的纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日[11] - 进口货物的纳税义务发生时间为货物报关进口的当日[11] - 对于生产销售工期超过12个月的大型机械设备等货物，纳税义务发生时间为收到款项或书面合同确定付款日期的当日[13] - 销售服务时，若先收款再分期提供服务，以首次提供服务的实际开始日与合同约定日孰先原则确定纳税义务发生时间，并就全部价款申报纳税[14] - 销售不动产时，完成权属登记或实际交付即视为转让完成，两者皆有时按孰先原则确定时间[14] - 金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息需按规定缴纳增值税，90天后发生的暂不缴纳，待实际收到利息时再缴纳[14] 企业年金个人所得税处理 - 单位按国家统一标准为全体职工缴纳的年金，计入个人账户时暂不缴纳个人所得税，待后续领取时再按规定计税[20] - 个人从工资中扣缴的年金，在不超过本人缴费工资计税基数4%的部分，可从当月计算个人所得税的应纳税所得额中扣除[20] - 若单位或个人缴纳的年金超过国家规定标准或个人缴费工资基数4%的部分，需合并计入当月工资薪金所得计算缴纳个人所得税[21] - 举例说明：个人工资计税基数为1万元，每月缴400元年金可全额扣除；若缴纳500元，则超出的100元需并入工资计税[21] 社会保险费申报查询 - 用人单位申报社会保险费年度缴费工资后，可通过电子税务局【地方特色】-【社保业务】-【年度缴费工资申报】模块查询已申报记录[23][24] - 也可通过社保费管理客户端的【缴费工资申报】-【申报记录】功能模块进行查询[25][26] - 在查询界面，可通过选择“状态”、“申报时间”等条件进行筛选，以查看具体的年度缴费工资申报记录[27][28]