企业所得税亏损弥补特殊政策 - 高新技术企业或科技型中小企业资格年度之前5个年度发生的未弥补亏损，结转年限由5年延长至10年[4] - 国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，在清单年度之前5个纳税年度发生的未弥补亏损，最长可结转10年[4] - 受新冠疫情影响较大的困难行业企业（交通运输、餐饮、住宿、旅游）2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年[5] - 电影行业企业（限于制作、发行和放映）2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年[5] 企业特定阶段与情形的亏损处理 - 企业筹办期间发生的筹办费用支出不得计算为当期亏损，可在开始经营之日当年一次性扣除或按长期待摊费用处理[6] - 企业清算时，可以依法弥补亏损并确定清算所得[8][9] - 合伙企业的法人合伙人在计算企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利[9] - 企业在季度预缴企业所得税时，可以填报“弥补以前年度亏损”栏次[9] 企业重组中的亏损弥补 - 企业分立符合特殊性重组规定的，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例分配，由分立企业继续弥补[9] - 企业合并符合特殊性重组规定的，被合并企业合并前的相关所得税事项（包括亏损）由合并企业承继[9] 税务稽查与特殊行业的亏损处理 - 税务机关检查时调增的应纳税所得额，允许弥补企业以前年度符合规定的亏损[9][10] - 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利[10] - 企业在境外同一国家（地区）设立的不具独立纳税地位分支机构的亏损，不得抵减境内或他国所得，但可用同一国家其他项目或以后年度所得弥补[10] - 房地产开发企业土地增值税清算后，当年汇算清缴出现亏损且有后续开发项目的，亏损可向以后年度结转[10] - 土地增值税清算后当年出现亏损且无后续开发项目的，可计算由于土地增值税原因导致的多缴税款并申请退税，调整后仍存在的亏损可向以后年度结转[10] 企业所得税收入确认原则 - 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则[16] - 企业销售商品同时满足合同签订、主要风险报酬转移、未保留继续管理权或有效控制、收入金额能可靠计量、成本能可靠核算时，应确认收入实现[17][18] - 预收货款在商品发出时确认收入[15][16][18] 社区服务行业增值税优惠政策 - 为社区提供养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税[20][21] - 社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区[22] - 社区养老服务机构指在社区依托固定场所设施，以短托、日托、上门等方式为居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织[23] - 社区养老服务包括生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉[24] - 社区托育服务机构指在社区依托固定场所设施，以全日托、半日托、计时托、临时托等方式为3周岁（含）以下婴幼儿提供照料、看护、膳食、保育服务的企业、事业单位和社会组织[25][26] - 社区家政服务机构指以家庭为服务对象，进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供照护服务，或进入家庭成员住所提供保洁、烹饪等服务的企业、事业单位和社会组织[27] - 符合条件（签订三方协议、向服务员发放报酬并进行培训管理、通过业务管理系统登记管理服务员）的家政服务企业提供家政服务取得的收入，免征增值税[28][29] - 上述社区家庭服务业税费优惠政策执行期限为2026年1月1日至2027年12月31日[30]