资源税计算与纳税义务 - 资源税实行从量计征或从价计征两种方式[5] - 从量计征的应纳税额按应税产品销售数量乘以具体适用税率计算 销售数量包括实际销售数量和自用于应缴税情形的数量[5] - 从价计征的应纳税额按应税产品销售额乘以具体适用税率计算 销售额为企业向购买方收取的全部价款 不包括增值税税款[5] - 计入销售额的相关运杂费用 若取得增值税发票等合法有效凭据 准予从销售额中扣除[5] - 销售砂石料等应税产品的纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天[5] 企业所得税不可扣除支出 - 在计算应纳税所得额时 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除[11] - 企业所得税税款本身不得在计算应纳税所得额时扣除[11] - 税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得在计算应纳税所得额时扣除[11] - 超出《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出不得扣除 该法规定企业发生的公益性捐赠支出 在年度利润总额12%以内的部分准予扣除 超过部分准予结转以后三年内扣除[11][12] - 企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质赞助支出不得扣除[13] - 不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等未经核定的准备金支出不得扣除[14] - 与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除[15]