企业所得税税前扣除政策要点 - 业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ [3] - 保险企业手续费及佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分准予扣除，超过部分允许结转以后年度扣除 [3] - 一般企业广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除 [3] - 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业广告费和业务宣传费支出扣除比例提高至30% [3] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得扣除 [3] - 职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 [4] - 职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除 [4] - 企业为全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除 [4] - 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出不超过所签订服务协议或合同确认收入金额5%的部分准予扣除 [4] 企业所得税收入确认原则 - 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则 [10] - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [11] - 销售商品收入确认需满足四个条件：合同签订且商品所有权主要风险和报酬转移、企业未保留继续管理权或有效控制、收入金额能可靠计量、销售方成本能可靠核算 [13] - 以案例说明，公司在2025年11月收到预收款，在2026年2月完成发货交付并验收合格，该笔收入应确认为2026年度企业所得税收入 [10][14] 个人所得税经营所得汇算清缴要点 - 需办理个人所得税经营所得汇算的纳税人包括：个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人、其他从事生产、经营活动的个人 [18][19][23] - 2025年度个人所得税经营所得汇算清缴办理时间为2026年1月1日至2026年3月31日 [21] - 查账征收纳税人需填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》 [24] - 在中国境内两处及以上取得经营所得的纳税人，除填报B表外还需报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》 [24] - 经营所得应纳税额计算公式为：应纳税所得额 = 收入总额 - 成本、费用、损失 - 专项扣除 - 依法确定的其他扣除；应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 [25][26] - 经营所得适用五级超额累进税率，计税以年度为单位，汇算清缴实行多退少补 [26]