个人所得税经营所得的定义与范围 - 经营所得是指个人从事生产、经营活动取得的所得，具体包括个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人的生产经营所得，以及个人从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动，承包承租经营和转包转租所得，还有其他生产、经营活动所得 [2] 经营所得应纳税所得额的计算方法 - 应纳税所得额的计算公式为：每一纳税年度的收入总额减去成本费用、弥补以前年度亏损、允许扣除的个人费用及其他扣除、准予扣除的捐赠额 [4] - 收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入及其他收入 [4] - 成本费用指本年度实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额 [5] - 允许扣除的个人费用及其他扣除包括投资者减除费用（预缴时按实际经营月份每月5000元计算，汇缴时为6万元）、专项扣除、专项附加扣除及依法确定的其他扣除，若有综合所得需选择其一减除，不得重复 [7][8][9] 经营所得应纳税额的计算与税率 - 应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 [9] - 经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率，具体为：不超过30000元部分税率为5%，超过30000元至90000元部分税率为10%，超过90000元至300000元部分税率为20%，超过300000元至500000元部分税率为30%，超过500000元部分税率为35% [10] 经营所得的申报时间与申报表类型 - 纳税人取得经营所得按年计算个人所得税，需在月度或季度终了后十五日内预缴税款，并在次年三月三十一日前办理汇算清缴 [11] - 个人所得税经营所得纳税申报表分为三种：A表用于季度预缴申报，适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人等 [13]；B表用于年度汇算清缴申报，适用于实行查账征收的纳税人 [15]；C表用于在中国境内两处以上取得经营所得的纳税人办理年度汇总纳税申报 [17] - 合伙企业有两个或以上个人合伙人的，应分别填报A表、B表和C表 [14][16] 个体工商户与个人独资/合伙企业的收入与成本费用界定 - 个体工商户的收入总额包括从事生产经营取得的货币和非货币形式各项收入，具体有销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入及其他收入如资产溢余收入、逾期包装物押金收入等 [32] - 个人独资企业和合伙企业的收入总额包括商品销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入 [34] - 个体工商户的成本费用包括销售成本、业务支出等成本，销售费用、管理费用和财务费用等费用，除个人所得税和允许抵扣增值税外的各项税金及附加，固定资产和存货盘亏毁损等损失，以及其他合理支出 [35][36][37] - 个人独资企业和合伙企业实行查账征收的，其生产经营所得的成本费用扣除基本比照《个体工商户个人所得税计税办法》执行，但投资者及其家庭生活费用不允许税前扣除，企业计提的各种准备金不得扣除 [43][44] 成本费用的税前列支标准 - 个体工商户实际支付给从业人员的合理工资薪金支出准予扣除，但业主本人的工资薪金支出不得税前扣除 [45] - 个体工商户为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金准予扣除，补充养老保险和医疗保险分别在不超过工资总额5%标准内的部分据实扣除 [45] - 个体工商户发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费支出，分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除 [47] - 个体工商户发生的业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ [47] - 个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以据实扣除，超过部分准予结转以后年度扣除 [47] - 个人独资企业和合伙企业投资者的费用扣除标准为：若无综合所得，计算应纳税所得额时可减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除及依法确定的其他扣除 [56] - 个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理工资薪金支出允许税前据实扣除，但投资者的工资薪金支出不得税前扣除 [56] - 个人独资企业和合伙企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分可据实扣除，超过部分准予结转以后年度扣除；业务招待费支出按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ [56] 企业所得税收入确认原则（作为对比参考） - 企业销售商品确认收入需遵循权责发生制原则，应在商品所有权主要风险和报酬转移时确认，而非收到预收款时 [64][65] - 收入确认需同时满足以下条件：销售合同已签订、商品所有权主要风险和报酬已转移、企业未保留继续管理权或有效控制、收入金额能可靠计量、销售成本能可靠核算 [66]