涉税专业服务机构年度报告与特定业务信息报送 - 从事涉税专业服务的各类机构需在2026年3月31日前通过电子税务局报送2025年度涉税专业服务总体情况的年度报告 报送主体包括税务师事务所、提供涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等 但当前服务状态为“中止”的机构以及2026年新采集的机构暂不填报 [3][4] - 税务师事务所、提供涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所 若在上一年度完成专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查四类特定业务 需在2026年3月31日前单独报送该类业务的要素信息 包括业务完成日期、签署人、业务收入、涉及委托人税款金额等 [3][4] - 年度报告的报送内容由税务机关系统智能归集生成 机构需核对数据准确性 有误可进行更正 特定业务要素信息报告的业务完成时间以相关报告、文书的签字或签署结论性文件时间为准 [3][4] 电子税务局具体操作流程 - 年度报告报送路径为：登录电子税务局后 点击【我要办税】—【涉税专业服务】—【代理机构管理】—【涉税专业服务机构管理】 税务师事务所则通过【税务师事务所管理】报送 也可直接搜索模块名称进入 [4] - 进入年度报告功能界面后 点击【更正及查看】按钮对2025年度报告进行查看、核对或更正 选择报告年份后进入历史报告修改数据 提交后即完成更正 [4][5] - 特定业务要素信息报告报送路径为：登录电子税务局后 通过【我要办税】—【涉税专业服务】—【代理机构管理】—【税务师事务所管理】—【特定报告】进入模块 点击【报送】按钮并选择对应委托协议后 录入业务详情并提交 [5][6] - 如需查看或更正已报送的特定业务报告 可点击【更正及查看】按钮 选择报告后点击【更正】进行修改 或点击【取消】仅作查看 [7][8][9] 报送注意事项与数据要求 - 填报信息需确保真实、准确、完整 应结合实际经营情况、业务委托协议及上一年度全量发票统计有效业务数据 [13] - 年度报告中填报的业务收入总金额 原则上应小于或等于相同年度增值税申报收入总额 特殊情况需留存相关证明材料 [14] - 建议尽早完成核对与报送 避免临近截止日期因系统拥堵等问题影响操作 [14] - 涉税专业服务年度报告及特定业务要素信息报告的报送情况 将直接影响机构的信用积分及信用等级 [10] 土地增值税政策关键变化 - 预征申报时间锁定：起始时间以首张预售许可证发证当日或取得首笔预（销）售收入当日两者中较早者为准 截止时间为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日 [20] - 预征计税依据统一：采取预收款方式销售自行开发房地产项目的 预征土地增值税的计征依据调整为 预收款 ÷ (1 + 增值税适用税率或征收率) 例如 取得含税预收款54500万元 适用9%增值税税率 则计征依据为50000万元 按1.5%预征率计算 预征土地增值税为750万元 [21][22] - 清算收入与面积截止时间明确：办理清算申报时 确认销售收入、销售面积的截止时间为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日 例如 税务机关于2026年4月20日受理清算申报 则截止时间为2026年3月31日 [23] - 扣除项目范围扩大：取得出让土地时 合同约定在项目规划范围外为政府建设公共设施的支出 可计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除 因转让房地产缴纳的印花税和地方教育附加 可计入“与转让房地产有关的税金”予以扣除 [24][25]