小型微利企业判定标准 - 小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准[4] - 企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表即可享受优惠政策[4] 预缴申报期判定指标与计算 - 预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断[5] - 资产总额和从业人数指标比照“全年季度平均值”公式计算截至期末的季度平均值，年度应纳税所得额指标暂按截至期末不超过300万元的标准判断[6] - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数[6] - 季度平均值计算公式为（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值为全年各季度平均值之和÷4[6] 预缴申报期限与调整 - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴[7] - 年度中间4月、7月、10月预缴申报时，若判断符合小型微利企业条件，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴，当年度内不再变更[9] - 年度中间开业或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标[13] 新设立企业判定案例 - 以A公司为例，2025年5月新设立，在预缴申报第三季度企业所得税时进行判断[11] - 第二季度从业人数季度平均值为150人，资产总额季度平均值为2250万元，应纳税所得额为200万元，符合条件可享受优惠[11] - 第三季度截至本期末从业人数季度平均值为200人，资产总额季度平均值为3125万元，但累计应纳税所得额为350万元，超过300万元标准，不符合条件不可享受优惠[12][13] 存续企业判定案例 - 以B公司为例，2024年成立，在2025年10月预缴申报第三季度企业所得税时进行判断[13] - 第一季度从业人数季度平均值为170人，资产总额季度平均值为3000万元，应纳税所得额为150万元，符合条件[13][15] - 第二季度截至本期末从业人数季度平均值为195人，资产总额季度平均值为4150万元，应纳税所得额为200万元，符合条件[15] - 第三季度截至本期末从业人数季度平均值为220人，资产总额季度平均值为5033.3万元，应纳税所得额为280万元，因资产总额平均值超过5000万元，不符合条件[15] 小规模纳税人增值税申报 - 销售额未达起征点的小规模纳税人，其免税销售额应填写在申报表第10栏“小微企业免税销售额”[22] - 个体工商户和自然人纳税人未达起征点的免税销售额，应填写在第11栏“未达起征点销售额”[23] - 第18栏“小微企业免税额”根据第10栏销售额和3%征收率计算，第19栏“未达起征点免税额”根据第11栏销售额和3%征收率计算[23]