文章核心观点 - 浙江证监局于2026年3月27日对两家会计师事务所及其签字注册会计师采取出具警示函的行政监管措施 因这两家事务所在对两家A股上市公司的2024年财务报表审计及内部控制审计项目中存在多项审计程序执行不到位的问题 [1][2][16] - 中审众环会计师事务所及其注册会计师胡永波、潘佳勇在审计露笑科技2024年财报和内控时 被查出在控制测试、函证、对外投资、固定资产、预付账款、收入、成本、利用专家工作及审计底稿等9个方面存在具体问题 [1][2][14] - 中兴财光华会计师事务所及其注册会计师汤洋、陈维维在审计浙江东望时代科技2024年财报和内控时 被查出在控制测试、实质性程序（包括函证和收入审计）及审计底稿填列方面存在具体问题 [1][16][17][18] - 两家事务所的违规行为均违反了《中国注册会计师执业准则》和《上市公司信息披露管理办法》的相关规定 相关签字注册会计师被认定承担主要责任 监管措施包括出具警示函并记入证券期货市场诚信档案 [14][19] 对中审众环会计师事务所的监管决定总结 - 控制测试程序执行不到位：未对存货盘点、固定资产盘点等重要关键控制执行穿行测试和控制测试 且未关注个别穿行测试结果异常 [2] - 函证程序执行不到位：具体问题包括未见函证选样过程、未核对部分回函与发函地址、未关注部分回函不符事项、对部分未回函事项未进行替代测试 [4] - 对外投资审计程序执行不到位：未对个别高估值投资的合理性进行分析 未对个别投资项目收益确认依据的充分性进行分析 未关注个别投资项目的异常情形 [5] - 固定资产及在建工程审计程序不到位：未对部分工程项目的总体造价和单位造价进行分析及同业比对 对个别子公司固定资产查验的样本比例较低且未记录选样过程 对个别子公司与供应商之间的大额资金退回未进行分析说明 [7] - 预付账款及应付账款审计程序不到位：未见与个别关联方的采购合同且未分析采购价格公允性 未关注个别预付款项实际付款方与账面记录不一致 [8] - 收入审计程序执行不到位：未对个别业务的业务模式进行说明及同业分析 未见部分子公司营业收入截止测试相关的原始单据 [9] - 成本审计程序执行不到位：个别子公司的成本未进行分类分析 且未对成本计算和结转过程进行复核分析 [11] - 利用专家工作程序执行不到位：未对专家工作中的关键假设和参数的合理性进行复核分析 [13] - 审计底稿存在错误和遗漏：部分审计底稿编制缺乏逻辑 存在记录错误和遗漏 [14] 对中兴财光华会计师事务所的监管决定总结 - 控制测试执行不到位：个别业务流程控制测试不充分 [16] - 实质性程序执行不到位：函证程序执行不到位 对个别客户的询证函回函异常情况未予以关注并执行进一步审计程序 营业收入审计程序不到位 对部分毛利率异常变动的项目分析性程序执行不到位 获取的审计证据不充分 [17] - 部分审计底稿内容填列有误 [18]