耕地占用税 - 耕地占用税的纳税人包括用地转用审批文件中标明的建设用地人 若文件中未标明 则纳税人为用地申请人 当申请人为各级人民政府时 由同级土地储备中心 自然资源主管部门或政府委托的其他部门 单位履行纳税义务[3] - 实际用地人也可能成为耕地占用税的纳税人[3] - 并非所有占用耕地行为都需缴税 法律规定了不征税和减免税的情形[4] - 不征税情形包括占用耕地建设农田水利设施 以及占用园地 林地 草地 农田水利用地 养殖水面 渔业水域滩涂等农用地建设直接为农业生产服务的生产设施[4] - 军事设施 学校 幼儿园 社会福利机构 医疗机构占用耕地 免征耕地占用税[5] - 铁路线路 公路线路 飞机场跑道 停机坪 港口 航道 水利工程占用耕地 减按每平方米二元的税额征收[5] - 农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅 按照当地适用税额减半征收 若经批准搬迁 新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分 免征[5] - 农村烈士遗属 因公牺牲军人遗属 残疾军人及符合农村最低生活保障条件的农村居民 在规定用地标准以内新建自用住宅 免征[5] - 国务院可根据需要规定其他免征或减征情形 并报全国人大常委会备案[5] 个人所得税专项附加扣除 - 个人所得税专项附加扣除包括子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 3岁以下婴幼儿照护等七项[10] - 子女教育专项附加扣除适用于子女处于学前教育和接受全日制学历教育的相关支出 学历教育涵盖义务教育 高中阶段教育及高等教育[11] - 子女教育扣除标准为每个子女每月2000元 定额扣除[11][16] - 扣除主体是子女的法定监护人 包括生父母 继父母 养父母 父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的 比照执行[14] - 子女范围包括婚生子女 非婚生子女 养子女 继子女 以及未成年但受到本人监护的非子女[13] - 扣除方式可在父母之间分配 一方按100%扣除即每月2000元 或双方分别按50%扣除即每人每月1000元 一个纳税年度内方式不能变更[11][17] - 在民办学校或境外学校接受教育的子女 同样可以享受扣除[18][19] - 有多子女的父母 可以对不同的子女选择不同的扣除方式[20] - 对于连续性的学历教育 升学衔接期间如高中毕业到上大学之间的7-8月 可以申报扣除子女教育专项附加扣除[22]