长期资产进项税额抵扣规则 - 长期资产若专用于一般计税方法计税项目，其进项税额可以全额从销项税额中抵扣 [3] - 长期资产若专用于五类不允许抵扣项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣，五类项目包括：免征增值税项目、简易计税方法计税项目、集体福利、个人消费以及不得抵扣的非应税交易 [3] - 若已抵扣进项税额的长期资产，后续因发生非正常损失或用途改变为专用于五类不允许抵扣项目，需在改变当期按公式计算不得抵扣的进项税额并从当期进项税额中扣减，公式为：不得抵扣的进项税额 = 长期资产对应的进项税额 × 净值率，其中净值率 = (当月期初长期资产净值 / 长期资产原值) × 100% [3] - 对于混合用途的长期资产，若原值不超过500万元，其进项税额可一次性全额抵扣 [3] - 对于混合用途的长期资产，若原值超过500万元，购进时先全额抵扣进项税额，此后需在用于混合用途期间，根据调整年限逐年计算并调整不得抵扣的进项税额 [3][4] - 混合用途长期资产进项税额的分期调整方法：首先确定当年混合用途期间进项税额分期调整基数，公式为：长期资产对应的进项税额 × (当年混合用途的月份数 / (调整年限 × 12)) [4] - 其次，计算当年用于集体福利或个人消费（两类不允许抵扣项目）对应的进项税额，公式为：分期调整基数 × (当年混合用途期间按照会计制度计入两类不允许抵扣项目的长期资产折旧或摊销额 / 当年混合用途期间按照会计制度计提的长期资产折旧或摊销额) [4] - 再次，计算当年用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易（三类不允许抵扣项目）对应的进项税额，公式为：分期调整基数 × ((当年混合用途期间简易计税方法计税项目销售额 + 免征增值税项目销售额 + 不得抵扣非应税交易收入) / 当年混合用途期间全部销售额与非应税交易收入之和) [4] - 最后，将两类和三类不允许抵扣项目对应的进项税额相加，得出当年五类不允许抵扣项目对应的总进项税额，并在次年1月纳税申报期内从进项税额中扣减 [4] - 纳税人整体处置单项长期资产时，应在处置时按税收政策对资产进项税额作相应调整 [4] - 纳税人部分处置单项长期资产时，应按会计制度确认的账面价值确定处置部分比例，并根据该比例对处置资产的进项税额作相应调整 [4] 经营所得个人所得税相关问答 - 在中国境内两处及以上取得经营所得，需分别办理B表申报，并汇总办理C表申报 [9] - 取得经营所得的个人，若无综合所得，可依法扣除每年6万元基本减除费用、专项扣除等；若已有综合所得并已扣除，则经营所得不得重复扣除该6万元费用 [10] - 申报错误可在申报期内通过自然人电子税务局(WEB端、扣缴端)或办税服务厅办理更正 [11] - 个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，需按税法规定比例扣除，不得全额扣除 [12][13] - 逾期申报需尽快前往办税服务厅补充申报，逾期将依法计算滞纳金 [14] - 合伙企业合伙人个人所得税计算采用“先分后税”原则，即先按合伙协议约定比例分配应纳税所得额，再由个人合伙人申报缴纳个税 [15] 经营所得现行优惠政策 - 对个体工商户经营所得，年应纳税所得额不超过规定标准的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税 [16] - 符合条件的残疾人、孤老人员、烈属从事经营所得，可依法享受个人所得税减征优惠 [17] - 建档立卡贫困人口、高校毕业生等重点群体从事个体经营，可按限额依次扣减相关税费 [18] - 从事农业、林业、牧业、渔业生产经营所得，符合条件的可享受减免优惠 [19] 经营所得申报渠道 - 经营所得汇算可通过以下渠道办理：自然人电子税务局(WEB端)、自然人电子税务局(扣缴端)以及办税服务厅窗口 [20]