税前扣除凭证的取得时限与处理 - 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证 [4] - 企业在预缴季度所得税时，对于当年已发生但未及时取得有效凭证的成本费用，可暂按账面发生金额核算，但在汇算清缴时必须补充提供有效凭证 [4] 无法取得发票的特殊情况处理 - 因对方注销、撤销、吊销营业执照或被认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票时，企业可凭特定资料证实支出真实性后允许税前扣除 [4] - 必备资料包括：无法补换开发票原因的证明资料、相关业务合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证 [4] - 其他辅助资料可包括：货物运输证明、货物出入库内部凭证、企业会计核算记录等 [4] 以前年度未扣除支出的处理 - 除特定规定情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票且相应支出未税前扣除的，在以后年度取得符合规定的凭证后，可追溯至支出发生年度进行税前扣除 [5] 稽查调整销售额的归属期 - 纳税人因自行补充更正、风控核查或稽查查补等原因调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期的销售额 [13] - 例如：税务机关在2026年6月稽查查补某小规模纳税人2025年2月的销售额300万元，该300万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额 [15]