企业所得税相关要点 - 企业发生的合理的工资薪金支出准予税前扣除 工资薪金指企业支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他与任职受雇有关的支出 [4] - 企业所得税计算中“工资薪金总额”指企业实际发放的工资薪金总和 不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费以及各项社会保险费和住房公积金 [4] - 属于国有性质的企业 其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额 超过部分不得计入工资薪金总额且不得在计算应纳税所得额时扣除 [4] - 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 以及企业之间支付的管理费和非银行企业内营业机构之间支付的利息 不得在税前扣除 [5] 小型微利企业税收优惠 - 对符合条件的小型微利企业 减按25%计算应纳税所得额 再按20%的税率缴纳企业所得税 该政策延续执行至2027年12月31日 [5] - 小型微利企业需同时符合三个条件：从事国家非限制和禁止行业 年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 [5] - 判断小型微利企业从业人数时 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 [5] - 对于劳务派遣公司 其派出人员已计入用工单位的从业人数 因此在判断劳务派遣公司自身是否符合条件时 不应再将派出人员重复计入本公司从业人数 [5] 增值税简易计税相关要点 - 小规模纳税人销售或出租不动产 适用简易计税方法 征收率为3% [11] - 纳税人按照简易计税方法依照规定征收率计算缴纳增值税时 销售额的计算公式为：销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 规定征收率) [12] - 自2026年1月1日至2027年12月31日 一般纳税人销售自来水可选择适用简易计税方法 按3%征收率计算缴纳增值税 [13] - 提供物业管理服务的企业转售自来水 不允许扣除其对外支付的自来水水费 但可以按照3%的征收率计算缴纳增值税 [13]