环境保护税征收与免征规定 - 依法设立的城乡污水集中处理及生活垃圾集中处理场所，若排放应税污染物超过国家和地方规定标准，则需缴纳环境保护税；若不超过标准，则暂予免征环境保护税[4] - 城乡污水集中处理场所特指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括工业园区等工业聚集区的污水处理场所，以及企事业单位自建自用的污水处理场所[4] - 企事业单位向依法设立的污水或生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，或在符合标准的设施中贮存处置固体废物，不属于直接向环境排放污染物，无需缴纳环境保护税[5][6] - 畜禽养殖场依法对养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，同样不属于直接向环境排放污染物，无需缴纳环境保护税[6] 环境保护税相关概念与计算 - 污染当量是衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或计量单位，污染当量越小，表明该污染物对环境的污染程度越大[7] - 应税污染物排放量的计算有明确顺序：优先采用符合规范的污染物自动监测数据；若无，则采用监测机构出具的合规监测数据；若不具备监测条件，则采用主管部门规定的排污系数或物料衡算方法；最后可采用抽样测算方法核定计算[8] - 在未安装自动监测设备的情况下，纳税人自行监测获取的数据若符合国家有关规定和监测规范，可被视同监测机构出具的监测数据，作为计算污染物排放量的依据[9] 特定行业与场景的税务处理 - 处理医疗垃圾的公司不能享受生活垃圾集中处理场所的税收优惠政策，因为医疗垃圾属于危险废物，而非生活垃圾[10] - 危险废物作为固体废物的一个税目，若在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或处置，则不属于直接向环境排放污染物，无需缴纳相应污染物的环境保护税[10] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业当年度实际发生的成本费用，若在预缴季度所得税时未能及时取得有效凭证，可暂按账面发生金额核算，但在年度汇算清缴时必须补提供有效凭证[17] - 企业支出真实且已发生，但未能取得合规发票或外部凭证的，应在汇算清缴期结束前要求对方补开或换开；补换后的合规凭证可作为税前扣除凭证[18] - 若因对方注销、被吊销营业执照等特殊原因无法补换开发票，企业可凭特定资料（包括原因证明、业务合同、非现金支付凭证等必备资料及其他辅助资料）证实支出真实性后，允许税前扣除[18] - 汇算清缴期结束后，若税务机关告知企业存在应取得而未取得或取得不合规凭证的情况，企业应在被告知之日起60日内补开、换开或提供证实支出真实性的相关资料，否则相应支出不得在发生年度税前扣除[19]