商业折扣的税务处理 - 商业折扣是销售时给予的促销折扣 例如量大从优 会员价或开业特惠 必须在同一张发票的“金额”栏分别注明原价和折扣额 写在“备注”栏无效 [3] - 只有将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分开注明 才允许按打折后的实际收款额计算缴纳增值税 否则需按未打折前的金额缴税 [6] 现金折扣的税务处理 - 现金折扣是为鼓励购货方提前付款而在销售完成后给予的债务扣除 开票必须按原价100%开具全额发票 折扣额不能从销售额中扣减 [9] - 将“现金折扣”违规开具为“商业折扣”发票以扣减销售额的行为属于虚开发票 可能面临补税 滞纳金 罚款甚至刑事责任 [9][10] 销售折让的税务处理 - 销售折让是因货物质量 规格不符且不退货时销售方给予的价格减让 [10] - 税务处理分两种情况：在开票前决定折让的 直接按折让后销售额开票 在按全额开票后需要折让的 需开具红字增值税发票冲减原销售额 两种方式均按最终净收款计税 [11] 员工获得实物奖励的税务处理 - 单位用福利费为优秀员工购买价值10万元的汽车作为奖励 这不属于免税的福利费范围 [16][18] - 单位为个人购买汽车 住房 电子计算机等不属于临时性生活困难补助的支出 需并入员工工资薪金收入计征个人所得税 [17][18] 合租住房的个税专项附加扣除 - 合租住房的个人 若与出租方均签署了规范的租房合同 可根据住房租金支出定额标准各自扣除个人所得税专项附加扣除 但合租人需为非夫妻关系 [19]