小规模纳税人增值税申报表填写变化 - 核心观点：自2026年增值税法实施后，小规模纳税人季度申报表在应税服务分类、起征点免税栏次填写以及扣除项目处理等方面有具体变化，需根据业务类型在不同列次准确填报[2][3] - 提供加工修理修配劳务的纳税人，其销售额、销项税额需在申报表主表“货物及劳务”列下的相应行次填写，而其他服务（如咨询服务）则在“服务、不动产和无形资产”列下填写[2][3] - 举例说明：某小规模纳税人第一季度提供维修服务销售额10万元，提供咨询服务销售额30万元，均开具3%征收率专票，则维修服务的10万元销售额及3000元应纳税额填在“货物及劳务”列，咨询服务的30万元销售额及9000元应纳税额填在“服务、不动产和无形资产”列[2][3][4][5] 小规模纳税人起征点政策申报填写调整 - 核心观点：小规模纳税人起征点免税销售额的申报填写规则根据纳税人类型进行了调整，小微企业（除个体工商户和自然人外）与个体工商户/自然人使用不同的报表栏次[6] - 调整后，除个体工商户和自然人外的纳税人，其未达起征点的免税销售额和免税额应填写在主表第10栏“小微企业免税销售额”和第18栏“小微企业免税额”[6] - 调整后，个体工商户和自然人，其未达起征点的免税销售额和免税额应填写在主表第11栏“未达起征点销售额”和第19栏“未达起征点免税额”[6] - 举例说明1：某纺织厂（小微企业）一季度销售额29万元，未达季度30万元起征点，应在第10栏“货物及劳务”列填写290000元免税销售额，第18栏填写8700元免税额[7] - 举例说明2：某个体工商户一季度销售额16万元，未达起征点，应在第11栏“货物及劳务”列填写160000元销售额，第19栏填写4800元免税额[8][9] 涉及扣除价款的小规模纳税人申报注意事项 - 核心观点：发生需按扣除相关价款后余额计算销售额的应税交易时，仅金融商品转让等项目需填写《附列资料（一）》申报扣除情况，其他允许扣除的项目也需填写该附列资料[10] - 纳税人发生应税交易，按照扣除相关价款后的余额计算销售额的，仅金融商品转让项目需填写小规模纳税人附列资料（一）[10] - 纳税人发生应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或应纳税额的，均应填写小规模纳税人附列资料（一）[10] - 举例说明：某公司一季度发生金融商品转让（卖出价40.3万元，买入价30万元）并销售货物25万元，金融商品转让的扣除额（买入价30万元）及含税收入需在附列资料（一）中填报，扣除后的销售额填入主表；销售货物的25万元销售额及7500元应纳税额在主表“货物及劳务”列填报[11][12] 小规模纳税人增值税起征点与免税相关问答 - 判断是否达到增值税起征点时，销售额计算不可剔除销售不动产的销售额，需以全部应税交易的不含税余额适用起征点标准（月销售额10万元或季度销售额30万元）[14] - 未达起征点的小规模纳税人，即使所有业务都开具了增值税专用发票，也无需预缴增值税[14] - 小规模纳税人季度销售额不超过30万元，但开具了增值税专用发票的部分，不可享受免征增值税，需就专用发票上对应征收率缴纳增值税[15] - 2026年1月1日至2027年12月31日期间，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或转让土地使用权之外的应税交易，可适用3%减按1%征收率的优惠，不动产租赁服务不适用此优惠[15][16][17] - 小规模纳税人提供劳务派遣服务，不可从含税销售额中扣除支付给员工的工资、福利等价款后计算应纳税额，该扣除政策仅适用于一般纳税人[17][18] 其他税务事项提示 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日，符合特定情形（如年度综合所得收入不超过12万元且需补税，或补税金额不超过400元）可免于办理汇算[22][30] - 纳税人可通过电子税务局【公众服务】-【公众查询】-【一般纳税人资格查询】模块，输入识别号或名称查询企业纳税人资格，查询结果为一般纳税人，无数据则为小规模纳税人[33]