文化事业建设费高频易错点 - 境外单位在境内提供广告服务且未设经营机构的 以广告服务接受方为扣缴义务人 [2] - 个人提供广告服务无需缴纳文化事业建设费 征收对象为广告媒介单位和户外广告经营单位 [2] - 广告设计属于“设计服务” 不属于文化事业建设费征收范围 [3] - 娱乐服务即使享受增值税免税政策 仍需按规定申报文化事业建设费 [3] - 申报表“计费收入”栏应填写全部含税价款和价外费用 包括应征收入和免征收入 [3] - 广告业可扣除的减除价款仅为支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费 [3] - 增值税小规模纳税人中 月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务免征文化事业建设费 [3][4] - 减除广告发布费时需取得增值税专用发票或其他合法有效凭证 否则不得扣除 [4] - 文化事业建设费的申报缴纳情况纳入纳税缴费信用评价 [4] 企业所得税超限额费用结转扣除政策 - 企业发生的职工教育经费支出 不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除 超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 [14][15] - 企业用于慈善活动、公益事业的公益性捐赠支出 在年度利润总额12%以内的部分准予扣除 超过部分准予结转以后三年内扣除 计算时应先扣除以前年度结转的捐赠支出再扣除当年发生的捐赠支出 [17][18] - 保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出 不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分准予扣除 超过部分允许结转以后年度扣除 [18][19] - 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣应纳税所得额 当年不足抵扣的可在以后纳税年度结转抵扣 [20][21] - 企业纳税年度发生的亏损 准予向以后年度结转用所得弥补 但结转年限最长不得超过五年 [24][25] - 自2018年1月1日起 具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业 其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损 准予结转以后年度弥补 最长结转年限由5年延长至10年 [25][26] - 企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 该专用设备投资额的10%可从企业当年应纳税额中抵免 当年不足抵免的可在以后5个纳税年度结转抵免 [27][28] - 居民企业来源于中国境外的应税所得等已在境外缴纳的所得税税额 可从其当期应纳税额中抵免 超过抵免限额的部分可在以后五个年度内结转抵补 [29][31]