设备器具一次性税前扣除政策 - 企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 [4] - 固定资产购进时点原则上按发票开具时间确认，但以货币形式购进并采取分期付款或赊销方式购进的除外 [4] 企业所得税税前扣除凭证管理总则 - 企业所得税税前扣除凭证是指企业在计算应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证 [11] - 税前扣除凭证管理遵循真实性、合法性和关联性原则 [13] - 企业发生的支出在税前扣除需同时满足两个条件：一是支出符合真实性原则且与取得收入有关、合理；二是税前扣除凭证符合《发票管理办法》及国家税务总局公告2018年第28号等相关规定 [10] 税前扣除凭证的类型与来源 - 税前扣除凭证按来源分为内部凭证和外部凭证 [14] - 内部凭证是企业自制的用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证 [14] - 外部凭证是企业从外部单位或个人取得的凭证，包括但不限于发票（纸质和电子）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等 [15] 境内支出项目的税前扣除凭证要求 - 企业在境内发生的支出属于增值税应税项目时，原则上应以发票作为税前扣除凭证 [17] - 若应税项目支出对象为无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，可以税务机关代开的发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证需载明收款方名称、个人姓名及身份证号、支出项目、金额等信息 [17] - 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点 [18] - 企业在境内发生的支出不属于应税项目时，对方为单位则以发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证，对方为个人则以内部凭证作为税前扣除凭证 [19] 境外支出项目的税前扣除凭证要求 - 企业从境外购进货物或劳务发生的支出，以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证 [20][21] 取得不合规凭证的处理与补救 - 企业取得不合规发票或其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证 [22] - 若支出真实且已发生，企业应在当年度汇算清缴期结束前要求对方补开、换开合规凭证 [22] - 因对方注销、撤销、被吊销营业执照、被认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开的，企业可凭相关证明资料、业务合同、非现金支付凭证、货物运输证明、货物出入库凭证及会计核算记录等资料证实支出真实性后，允许其支出税前扣除 [23][24] - 企业以前年度应取得而未取得合规凭证且相应支出未税前扣除的，在以后年度取得合规凭证或能提供证实支出真实性的相关资料后，相应支出可追补至该支出发生年度税前扣除 [25] 税务机关发现不合规凭证后的处理 - 汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合规凭证或取得不合规凭证并告知企业的，企业应自被告知之日起60日内补开、换开合规凭证 [26] - 因对方特殊原因无法补开、换开的，企业应自被告知之日起60日内提供可证实支出真实性的相关资料 [26] - 若企业在规定期限内未能补开、换开合规凭证，也未能提供相关资料证实支出真实性，则相应支出不得在发生年度税前扣除 [26] 税前扣除凭证的取得时限 - 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证 [16]