企业所得税年度汇算清缴流程 - 纳税人需在每年5月31日前完成企业所得税年度纳税申报并结清税款[2] - 申报入口为电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】下的【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】或首页【我的待办】中的相应链接[2][3] - 办理汇算清缴前需先报送年度财务报表，否则系统会提示[3] - 若存在未完成的往期企业所得税申报，则无法办理当期年度申报[3] 小型微利企业申报要点 - 小型微利企业判定需同时满足四个条件：从事国家非限制和禁止行业、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、年度应纳税所得额不超过300万元[4] - 资产总额单位为“万元”，需按全年季度平均值计算填报，计算公式为：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4[4] - 从业人数包括建立劳动关系的职工和接受劳务派遣的用工人数，也需按上述季度平均值公式计算填报[4] - 系统根据【资产总额】、【从业人数】和【从事国家限制或禁止行业】三项数据自动判定是否为小型微利企业[4] - 若被判定为小型微利企业，系统会自动计算减免金额并填写减免所得税额[5] 小型微利企业简化申报的例外情况 - 发生特定业务时，小型微利企业仍需填报对应附表，包括：资产损失（需填A105090）、固定资产加速折旧或一次性扣除（需填A105080）、研发费用加计扣除（需填A107012）以及其他税收优惠、捐赠支出、政策性搬迁、特殊行业准备金、需要进行纳税调整的项目（如职工福利费、工会经费、业务招待费等超标，需填A105000）[3][4] 申报表填报与数据核对 - 系统会自动勾选《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）和《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）等基础表单[5] - 若已报送同期财务报表，系统会自动获取利润表数据预填至主表对应行次，但需逐项核对营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用、利润总额等项目，确保与财务报表数据完全一致[5] - 填报时可使用“暂存”按钮保存数据，使用“重置”按钮清空数据[5] - 系统会对数据异常进行检测，并以黄色感叹号提示，需根据提示核对数据准确性[4][5] 增值税相关要点 - 按次纳税的增值税起征点为每次（日）销售额1000元，一日内多次交易按日汇总适用此标准[11] - 小规模纳税人以扣除相关价款后的不含税余额适用上述起征点标准[11] - 一般纳税人提供劳务派遣服务，按照“生产生活服务-商务辅助服务”适用6%税率缴纳增值税[12] - 在2026年1月1日至2027年12月31日期间，一般纳税人提供劳务派遣服务，允许从含税销售额中扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社会保险及住房公积金[12] - 允许扣除的价款需以工资支付记录、社保缴费记录、公积金缴存记录作为合法有效凭证留存备查，且全部含税销售额和扣除的价款必须在同一张发票上分别列明，否则不得扣除[13] 小规模纳税人转登记为一般纳税人 - 纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过标准的次月申报纳税期限内办理一般纳税人登记[16] - 按季申报的小规模纳税人超过标准后，需对季度内销售额按月拆分，以确定具体超过标准的月份[17] - 举例1：按季申报的批发零售业纳税人F，在2026年11月销售额超过标准，应在2026年12月申报期内办理登记，一般纳税人生效之日为2026年11月1日，并需在2026年12月申报期办理11月的一般纳税人申报，在2027年1月申报期办理10月的小规模纳税人申报和12月的一般纳税人申报[18] - 举例2：按季申报的批发零售业纳税人G，在2026年12月销售额超过标准，应在2027年1月申报期内办理登记，一般纳税人生效之日为2026年12月1日，并需在2027年1月申报期办理10-11月的小规模纳税人申报和12月的一般纳税人申报[20]