小规模纳税人增值税申报表填报要点 - 报表列次“本期数”和“本年累计”中，“货物及劳务”列的“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务、不动产和无形资产”列的“服务”不包含加工修理修配服务 [5] - “应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次，用于填报本期发生应税交易但根据政策减按1%征收率征收增值税的销售额 [9][11] - “其中:小微企业免税销售额”栏次，专门用于填写未达起征点的免税销售额，且不包含其他增值税免税政策的销售额，个体工商户和自然人不填写此栏 [12] - “未达起征点销售额”栏次，同样用于填写未达起征点的免税销售额，不包含其他免税销售额，此栏次由个体工商户和自然人填写 [12] - “本期应纳税额减征额”栏次，用于填报因按1%征收率征收增值税而对应减征的增值税应纳税额，减征额按销售额的2%计算填写 [14] - “其中:小微企业免税额”栏次，填写未达起征点的免税额，其金额根据“小微企业免税销售额”和3%的征收率计算得出 [15] 企业所得税跨年发票追补扣除处理 - 企业所得税计算遵循权责发生制原则，属于当期的费用不论款项是否支付，均应作为当期费用处理 [21][22] - 企业在汇算清缴结束后取得以前年度支出的发票，若该支出当年未税前扣除，可在发票取得后追补至费用发生年度进行扣除，追补年限最长不得超过五年 [23][26] - 建议企业建立“跨年发票台账”以跟踪发票取得进度，便于及时进行税务处理 [27]