强制最低提款规则 - 美国国税局规定退休账户持有人年满72岁后必须开始从个人退休账户等免税增长账户中提取一定比例的资金并缴税 该年龄限制对于1949年7月1日前出生者为70.5岁 [2] - 强制最低提款不仅带来常规税负 还可能将投资者推入更高税级 导致社会保障福利被征税 并提高医疗保险保费 [3] - 该规则在2020纳税年度因疫情被暂停 但已于2021年恢复 且2022年无暂停迹象 [3] 合格慈善分配策略 - 通过合格慈善分配渠道向符合501(c)(3)资格的慈善机构捐赠最高10万美元可享受0%的提款税率 且该分配不计入总应税收入 [4][5] - 该策略使用税前资金进行捐赠 不仅避免所得税 还能通过降低账户余额来减少未来的强制最低提款额 [5] - 合格慈善分配可降低调整后总收入 为其他税收抵扣和抵免提供基础 对采用标准扣除额的纳税人尤为有利 [6] 合格慈善分配适用范围与限制 - 该策略仅适用于个人退休账户及基于此类账户的退休计划 如所有者不再缴费的SEP账户和简单个人退休账户 不适用于401(k)等雇主赞助的计划 [7] - 资金必须来自个人退休账户中的应税部分 不包括税后滚存或不可抵扣的供款 且必须由账户直接转账至国税局认可的慈善机构 [8]

新税法概述 - 《One Big Beautiful Bill Act》于2025年7月4日由总统签署成为法律，该法案永久化2017年减税政策，并引入多项新的税收扣除项[15] - 新法案包含四项新的税收扣除，适用于2025年至2028年，符合条件的纳税人无论选择分项扣除还是标准扣除均可享受[3] - 所有新扣除项均被视为“线下扣除”，不会降低纳税人的调整后总收入[1][8] 特定扣除项资格与限制 - 65岁及以上老年纳税人可申请额外的$6,000扣除额，但该扣除额对单身AGI超过$75,000和联合申报AGI超过$150,000的纳税人开始逐步取消[1] - 汽车贷款利息扣除仅适用于2025年为购买最终组装地在美国的新车而申请的贷款，不适用于二手车或海外组装的新车/卡车[2] - 小费收入扣除的年最高限额为$25,000，单身纳税人年收入$50,000（含$5,000小费）的案例中可节省$600税款[23] 小费收入扣除细则 - 符合条件的小费定义为“现金小费”，包括支票、信用卡、借记卡、礼品卡以及易于兑换固定现金额的赌场筹码等，但比特币等价值波动的数字资产不符合资格，稳定币除外[19][20] - 小费必须来自顾客自愿支付，强制性的服务费或自动小费不符合扣除资格[30][31] - 符合资格的行业包括调酒师、水上出租车操作员、搬家工、高尔夫球童、代客泊车服务员、赌场发牌员、小丑、披萨送货司机、发型师、洗发工等近70种职业[25] 申报要求与程序 - 纳税人需使用新的附表Schedule 1-A来申报这些新扣除项，例如申报汽车贷款扣除需提供车辆识别码[2][5] - 符合条件的小费收入必须在W-2表、1099表或其他指定报表上报告，或由个人直接在Form 4137上报告[22] - 申请小费扣除的纳税人必须在税表上填写有效的社会安全号码，且选择已婚分开申报的纳税人不能享受此项扣除[29] 政策影响与行业动态 - 由于新税法在年中通过，许多雇主年初并未更新小费收入记录系统，预计在申报2025年度税款时将发布更多过渡性指导[33] - 美国财政部和国税局在2025年9月19日发布了相关澄清指南，并开放30天的公众评议期，表明可能考虑扩大符合资格的职业列表[26][27]

儿童及被抚养人看护税收抵免概述 - 儿童及被抚养人看护税收抵免是一项针对符合条件的看护相关费用的税收抵免 符合条件的父母或看护人可在申报联邦所得税时申请此抵免 [1][2] - 抵免为等额抵免 例如3000美元的合格费用可直接减少3000美元的应纳税额 但该抵免不可退税 即只能用于抵税 不能产生退税 [3] 抵免资格与合格人员 - 申请抵免的纳税人必须拥有劳动所得 投资收入、社保、失业救济金和退休收入不计入劳动所得 [4][9] - 合格人员需满足以下任一条件：看护提供时年龄未满13岁 或是因身体或精神原因无法自理且与纳税人同住的配偶或个人 [3][17] - 纳税人或其配偶必须因工作或寻找工作而产生相关看护费用 [3] 抵免金额与收入关联 - 抵免金额基于纳税人的调整后总收入计算 AGI越低 可申请费用比例越高 AGI越高 比例越低 [5] - 抵免金额设有上限：一名被抚养人最高3000美元 两名或以上最高6000美元 [5] - 根据2025年规定 抵免比例与AGI挂钩 预计2026年最高比例将从35%提高至50% [6] 申请步骤与条件 - 第一步需明确申报状态与AGI 申报状态需为已婚联合申报 或是主要监护人或一年内抚养被抚养人超半年的看护人 在共同监护权平等的情况下 收入较高的一方可以申请抵免 [8] - 第二步需确定被抚养人是否符合资格 需参考国税局第503号出版物了解具体规则和例外情况 [11] - 第三步需检查看护费用是否合格 某些费用如申请费、押金可能被排除 子女抚养费也不符合条件 雇主资助的看护设施福利规则较为复杂 [12][13] 申请流程与文件 - 第四步需收集文件 国税局要求提供已支付合格费用的记录和收据 以及看护提供者的纳税人识别号或社会安全号 对于无法自理的成年被抚养人或配偶 可能需要提供残疾证明 [14] - 第五步需填写国税局2441表格以在纳税申报中申请抵免 [15] 与其他福利的区别及关联 - 该抵免与儿童税收抵免不同 儿童税收抵免用于降低抚养子女的总体成本 而不仅限于工作相关的看护费用 每位17岁以下儿童最高可获2200美元固定抵免 [19] - 纳税人可在同一年度结合使用雇主资助的看护灵活支出账户和此项税收抵免 但不能用FSA已支付的费用来申请抵免 DCFSA在2026年的上限将提高至每户7000美元或每人3750美元 [15][20] 抵免性质 - 儿童及被抚养人看护税收抵免为非退税性抵免 只能用于减少应纳税额 不能产生退税 [18]