新税收减免政策核心内容 - 政策名为“小费免税”，实为一项联邦所得税扣除，旨在为小费工作者提供税收减免[1][2] - 该政策已通过《One Big Beautiful Bill Act》法案并于2025年7月签署成为法律[9] - 政策适用于2025纳税年度，涵盖2025年1月1日至12月31日期间赚取的小费，纳税人可在申报2025年税款时申请此项扣除[21] 政策资格与限制 - 资格限制：并非所有收到小费的人都有资格，为防止高收入者将工资重新归类为小费，财政部和国税局设定了明确的资格限制[3] - 收入上限：扣除额针对中低收入工作者，当纳税人的修正调整后总收入达到特定门槛时开始逐步取消，单身申报者为15万美元，已婚联合申报者为30万美元[4][7] - 职业清单：国税局列有60多个在2024年12月31日前历史上收取小费的“合格职业”清单，若职业不在清单上，小费可能不符合条件[5] - 扣除上限：每年合格小费的扣除上限为2.5万美元[6] 合格小费定义与类型 - 定义：国税局将“合格小费”定义为由客户自主决定、非协商的自愿支付款项，这意味着非真正可选的服务费或“小费”不能扣除[6] - 可扣除类型：包括现金小费、信用卡小费以及集中分配的小费[6] - 不可扣除类型：包括自动服务费以及任何非真正可选的“小费”[6] 对行业与从业者的影响 - 覆盖行业：政策惠及餐饮服务、酒店住宿、个人服务、娱乐及交通等多个行业，具体职业包括服务员、调酒师、理发师、网约车司机等[14] - 从业者规模：根据耶鲁预算实验室数据，美国约有400万工作者收取小费[9] - 潜在节省：据《CPA Journal》分析，从事小费职业的单身纳税人平均每年可节省约1985美元[2] - 独立承包商：独立承包商也可申请扣除，但扣除额不得超过赚取小费业务的净收入[8] 税务申报与操作流程 - 申报基础：小费收入始终在W-2表格上与常规工资分开报告，纳税人通常应使用W-2表格的第7栏（或雇主特别标注的第14栏）作为扣除依据[11][15] - 表格更新：从2026纳税年度开始，W-2表格将更新，使小费工作者能明确知晓其合格小费的金额[17] - 预扣税调整：自2026年起，得益于国税局更新后的预扣税表，纳税人可选择减少从小费中预扣的税款，为此需尽快填写新的2026年W-4表格并提交给雇主[17] - 现金小费报告：纳税人需保持每日记录以追踪所有现金小费，并在每月10日前报告上月总计20美元或以上的小费，若年内未报告，仍可在申报时使用IRS表格4137报告“未申报小费”，以使其有资格计入扣除额[18][19][20]