文章核心观点 - 美国国税局于2023年3月底发布的新规（Rev Rul 2023-2）改变了资产在不可撤销信托中的税务处理方式，取消了原先的税基提升待遇，除非该资产被计入原所有人的应税遗产中[1][5] - 由于2025年个人1290万美元（已婚夫妇2584万美元）的遗产税免税额，新规对美国大多数遗产的实际影响有限[6] - 新规可能对部分纳税人在2026年产生影响，届时遗产税免税额将回调至2017年经通胀调整后的500万美元水平[7] 税基提升定义 - 税基提升指当某人继承具有未实现资本利得的资产时，该资产的成本基础重置或“提升”至当前公平市场价值，从而免除先前未实现资本利得的纳税义务[2] - 例如，继承成本10万美元、当前市值25万美元的股票，继承人的新税基将提升至25万美元，仅在未来出售价格超过25万美元时才需纳税[3] 不可撤销信托的用途 - 为保护资产，许多人将其置于不可撤销信托中，这意味着他们放弃对资产的所有权，信托为受益人的利益而拥有资产[4] - 使用不可撤销信托的典型原因是为了移除个人名下资产以符合医疗补助的疗养院援助资格，例如将价值50万美元的房屋置入信托[8] 新规对不可撤销信托的影响 - 新规前，国税局授予不可撤销信托中资产税基提升的待遇，新规后，除非资产包含在原所有人的应税遗产中，否则税基不会重置[5] - 将不可撤销信托资产纳入应税遗产，信托的受益人继承人可规避税收冲击并获得税基提升[7] - 2021年，美国有6158份遗产需要提交遗产税申报表，其中仅2584份（42%）实际缴纳了任何税款[7]

退休财务规划 - 一对夫妇年龄分别为70岁和68岁，丈夫每月领取4700美元社会保障金，妻子计划在70岁时开始领取，每月金额为3000美元 [1] - 公司拥有60万美元储蓄存放于高收益储蓄账户，年收益率为4% [1] - 公司持有价值约120万美元的房产 [1] 房产决策考量 - 公司考虑出售位于长岛的房产，主要原因为该地区税负极高且日益拥挤 [1][2] - 核心问题包括是否必须购买等值房产，或可选择价格较低的房产，以及出售后多余资金的使用方式 [2] - 退休后 downsizing 是常见做法，尤其适用于房产过大难以管理或所在地区生活成本过高的情况 [5] 房产信托法律问题 - 房产已被置于不可撤销信托中，女儿为受托人 [2] - 建议公司确保所有家庭成员意见一致，并由遗产律师审阅信托法律文件的具体条款 [4][7] - 若为典型的资产保护信托，出售房产的税务影响依然适用，若在过去五年内居住满两年，夫妇可享受50万美元的售房利润豁免额 [8][9] 潜在退休住房选择 - 建议在出售房产前研究下一步计划，包括理想的社区或住房类型 [5] - 存在专为老年人设计的合作公寓和共管公寓，配备如游泳池、网球场、瑜伽室等设施 [6]