标准扣除额 - 标准扣除额是美国国税局允许纳税人从应税收入中自动减除的固定金额[3] - 2025纳税年度标准扣除额提高至单身申报者15,750美元、夫妻联合申报者31,500美元、户主申报者23,625美元[3] - 2026纳税年度标准扣除额将进一步增至单身16,100美元、夫妻32,200美元、户主24,150美元[3] - 标准扣除额申报仅需数秒无需提供收据或详细清单[4] - 该选项适合无重大可扣除费用的家庭如租房者、单身申报者或无大额医疗账单、抵押贷款利息或慈善捐赠的人群[4] 分项扣除额 - 分项扣除需要逐项列出希望抵扣的相关费用包括抵押贷款利息、医疗费用、财产税、慈善捐款和某些投资相关费用[5] - 分项扣除是更详细且耗时的过程大多数美国人选择标准扣除因为更简便[6] - 分项扣除对房主、高收入者或高税率州居民更有意义特别是在2025年州和地方税扣除上限从10,000美元提高至40,000美元后[6] - 州和地方税扣除上限的提高可能使支付大量州和地方税的更多纳税人觉得分项扣除值得[6]

核心观点 - 超过90%的纳税人选择标准扣除额 但特定情况下分项扣除可能更有利 例如支付了大量抵押贷款利息或产生高额未报销医疗费用[1] - 纳税人必须在标准扣除和分项扣除中选择其一 不能同时采用[7] - 《一个美丽大法案》对2025至2028纳税年度引入了多项临时性税收规定 包括提高标准扣除额上限、新增老年人额外扣除额以及调整部分分项扣除规则[2][5][9][14][15] 标准扣除额 - 标准扣除额由国税局设定 根据申报状态从应税收入中扣除 无需追踪具体支出 且每年根据通胀调整[2][3] - 2025年 65岁及以上的单身或户主申报者可在标准扣除额外获得2,000美元额外扣除 65岁及以上共同申报的已婚夫妇每人可获得1,600美元额外扣除 即总计3,200美元[4] - 根据《一个美丽大法案》 2025至2028纳税年度 65岁及以上纳税人可再获得额外标准扣除：单身或户主申报者6,000美元 共同申报的已婚夫妇12,000美元[5] - 根据新法案 65岁及以上单身申报者的标准扣除额最高可达23,750美元 共同申报的已婚夫妇最高可达46,700美元[5] - 新法案为老年人设立的额外标准扣除额设有收入限制：收入超过75,000美元或共同申报收入超过150,000美元时开始逐步取消 收入超过175,000美元或共同申报收入超过250,000美元则完全不符合资格[6] - 标准扣除额并非人人可用 例如 已婚单独申报且配偶选择分项扣除者 以及许多非居民外国人 不能使用标准扣除[28] 分项扣除额 - 分项扣除允许纳税人从一系列符合条件的个人扣除项目中进行选择 当总额超过标准扣除额时 可以降低税单[6] - 分项扣除属于线下扣除 即在计算调整后总收入后进行的调整[8] - 常见的分项扣除项目包括：未报销医疗费用、抵押贷款利息、慈善捐款、州税和地方税以及灾害损失[9][10][12][13][15][17] 具体扣除项目规则 - **未报销医疗费用**：可扣除超过调整后总收入7.5%的医疗和牙科费用部分 例如 收入100,000美元且自付医疗费用10,000美元 则只有2,500美元可扣除[10][11] - **抵押贷款利息**：可为主要住房或第二套住房的抵押贷款利息申请扣除 但扣除限额为抵押贷款债务的前750,000美元[12] - **慈善捐款**：捐款对象必须是国税局认可的组织 扣除额最高可达调整后总收入的60%[13] - **慈善捐款新规**：自2026纳税年度起 即使不分项扣除 单身申报者也可扣除最多1,000美元慈善捐款 共同申报的已婚夫妇可扣除最多2,000美元[14] - **州税和地方税**：《一个美丽大法案》将2025至2029纳税年度的SALT扣除上限从10,000美元提高至40,000美元 共同申报的已婚夫妇为20,000美元[15][16] - **SALT扣除限制**：调整后总收入超过500,000美元时 该扣除额开始逐步取消 收入达到600,000美元时 只能扣除原始的10,000美元 该逐步取消范围在2029年前每年增加1%[16] - **汽车贷款利息**：对于2024年12月31日后购买的美国组装新车 最多可扣除10,000美元的汽车贷款利息[15] - **小费扣除**：根据“小费免税”条款 最多可扣除25,000美元所赚取的小费[15] - **加班费扣除**：根据法案 工人可将作为加班费获得的额外工资中的最多12,500美元进行扣除 共同申报者为25,000美元 这意味着加班费中相当于“一半”的部分无需纳税[15] 扣除选择策略 - 选择扣除方式的目标是获得更低的税单 如果符合条件的可扣除费用总额超过标准扣除额 则分项扣除通常是更好的选择[3] - 作为一般规则 无论调整后总收入如何 都应选择能确保最大退税的扣除方式[25] - 分项扣除可能导致更大的退税 但并非总是如此 且需要理解扣除规则并保留凭证[26] - 分项扣除需要更多工作来保存全年记录和收据并准备税表 但可能带来更大的退税并有助于更密切地管理财务[22][24] - 分项扣除适用于大额一次性支出 如重大医疗账单[23] - 线上扣除可在计算调整后总收入之前进行 且无论选择标准扣除还是分项扣除 都可以采用[8][27]

税收抵免 - 税收抵免可直接按美元对美元减少应缴给美国国税局的税款 例如欠税2500美元并申请1500美元税收抵免后 应缴税款降至1000美元 [2] - 税收抵免分为可退还与不可退还两种 可退还抵免可将纳税义务减至零以下并产生退税 不可退还抵免仅能将税单减至零 [3] - 部分税收抵免为部分可退还 即部分抵免金额在美元上限内符合退税条件 [4] 常见税收抵免类别 - 家庭与受抚养人抵免包括儿童税收抵免和低收入家庭所得税抵免 后者适用于根据申报状态处于贫困线以下的纳税人 [9] - 教育抵免包括美国机会税收抵免 每位学生最高可退还2500美元用于教育支出 以及终身学习抵免 每份税表最高不可退还2000美元用于高等教育或职业技能课程学费 [10] - 收入与储蓄抵免中最常用的是退休储蓄供款抵免 为中低收入者向个人退休账户供款提供抵免 [12] - 房主抵免包括住宅能源抵免和节能家居改善抵免 符合资格的费用可能获得最高30%或1200美元的报销 用于门窗、隔热材料、空调等 [13] - 医疗保健抵免为通过联邦医保市场购买保险的中低收入家庭提供保费税收抵免 [15][16] 税收抵免资格与时效 - 税收抵免领取者必须满足国税局关于收入、报税身份等的特定资格要求 [5] - 节能家居改善抵免和住宅清洁能源抵免的申请窗口即将关闭 原计划持续至2032年和2034年 但新法案将其日落日期提前至2025年12月31日 [14] 税收扣除 - 税收扣除通过减少应税收入来降低纳税义务 其效果取决于纳税人所处的税率等级 [17] - 税收扣除可分为线上扣除和分项扣除 线上扣除在计算调整后总收入时适用 即使纳税人选择标准扣除 分项扣除则用于替代标准扣除来计算应纳税额 [18] 常见税收扣除类型 - 常见线上扣除包括学生贷款利息、个人退休账户供款、健康储蓄账户供款、未报销业务费用等 适用于自雇或经营企业者 [19][23] - 常见分项扣除包括抵押贷款利息、州和地方所得税及财产税、超过AGI 7.5%的医疗牙科费用、慈善捐赠、资本损失等 [20][25][27] - 选择分项扣除的关键在于确保其总额超过标准扣除额 以降低整体纳税义务 [20][24] 抵免与扣除的协同作用 - 税收抵免和扣除可协同使用以降低应税收入和边际税率 从而减少最终税负 例如收入约10万美元的联合申报家庭 通过分项扣除将应税收入降至9万美元 再结合4000美元儿童税收抵免 最终应缴税款可从约8000美元降至约3000美元 [28][29][31] - 虽然不能对同一笔支出同时申请抵免和扣除 但可以结合使用特定的扣除和税收抵免来最大化减税金额 [30]