合法税务规划工具概览 - 合法税务规划不仅适用于跨国公司与超高净值人群 个人也广泛参与其中 据经济学家估计 个人藏匿于避税天堂的财富规模在8.7万亿至36万亿美元之间[2] - 市政债券提供联邦所得税豁免 且常豁免州和地方税 具体取决于债券类型及发行地[3] - 市政债券不仅提供税收优势 还具有安全性 并能为学校、道路和社区设施等政府项目提供资金 投资门槛不高 摩根大通指出 计入美国纳税人优势后 市政债券的隐含收益率超过7%[4] - 退休基金如401(k)或个人退休账户可作为税务庇护所 通过降低年末应税收入并延迟纳税至退休后（通常适用更低税率）来实现 2026年 401(k)最高供款额为24,500美元 个人退休账户为7,500美元 符合条件者还可追加供款[4] - 终身寿险具有多重税收优惠 保单以税后资金支付 其现金价值可延税增长 通常可免税提取至已缴保费总额（本金）[4] - 终身寿险保单贷款无需向美国国税局申报 且在保单有效期内 支付给受益人的身故赔偿金通常免税[5]

文章核心观点 - 星巴克通过瑞士子公司转移利润以降低在其他国家的纳税额，这一行为虽未违法但与其社会责任形象不符，且反映了企业利用避税天堂避税的普遍现象及负面影响 [1][2][3] 星巴克瑞士子公司情况 - 星巴克咖啡贸易公司（SCTC）位于瑞士沃州，负责从哥伦比亚和卢旺达等国采购未烘焙咖啡豆，并监督道德咖啡采购计划 [1] - 自2015年起该子公司帮助星巴克将约13亿美元利润从高税率国家转移 [2] - 星巴克通过SCTC记录未烘焙咖啡豆成本，虽咖啡豆不经过瑞士，但SCTC以更高价格将相同咖啡豆卖给星巴克其他实体，2005 - 2010年加价约3%，2011 - 2014年升至18% [4] - 近期SCTC每年向荷兰子公司支付1.25亿 - 1.5亿美元股息，且这些支付在瑞士和荷兰均未征税 [7] 星巴克回应 - 星巴克发言人称报告未能准确反映其商业模式及各业务对公司成功的贡献，公司在所有运营地区都缴纳了适当税款，并积极与税务机关沟通 [8] 行业普遍现象 - 星巴克并非唯一通过海外避税的公司，此前CICTAR报告曾指出优步利用荷兰空壳公司减少税单 [11] - 拥有大量无形资产的公司普遍利用避税天堂存储利润，美国政府多年来采取措施促使企业将利润带回美国，但许多公司仍继续使用离岸避税天堂 [12][13][14] 避税影响 - 大企业避税最终会增加其他纳税人负担，还可能导致政府削减开支和项目 [14]