报告投资评级 - 本报告为对亚美尼亚共和国税收管理体系的绩效评估，采用TADAT框架，使用“ABCD”四级评分体系对9个绩效成果领域和32个关键指标进行评估，其中“A”代表达到或超过国际良好实践水平[26][36][39] 报告核心观点 - **主要优势**：亚美尼亚国家收入委员会在利用信息技术支持自愿合规方面非常有效，包括电子注册、申报和支付设施完善，并善用社交媒体通知和教育纳税人[25][27]。该机构制定了设计良好的合规改进计划，并通过ISO 27001认证有效管理IT和数据风险，同时税务争议解决非常及时，透明度良好[25][27] - **主要弱点**：在执行审计、确保准确报告以及促进合规的行动方面落后于国际良好实践，尤其是在大纳税人管理方面[25]。按时支付税款和欠税管理流程有待发展，银行信息获取有限构成障碍，分析和数据匹配能力需要成熟，对人力资源风险的正式管理能力也需加强[25][27] 根据目录分项总结 一、 注册纳税人基础的完整性 - **纳税人信息准确可靠**：国家收入委员会运行一个全国计算机化的纳税人登记数据库，包含所有预期的登记数据，登记系统与其他系统对接，使工作人员能全面查看纳税人详情[28][74][77]。存在与其他机构的数据交叉核对，但范围有限[28][78] - **潜在纳税人基础认知**：发现未登记纳税人的举措是临时性的，没有证据表明系统性地使用第三方数据来检测未登记的纳税人[28][80][82] 二、 有效的风险管理 - **合规风险的识别、评估、排序和量化**：国家收入委员会在考虑合规风险时主要利用内部或运营数据源，未将环境扫描作为多年期战略合规规划的一部分[28][89] - **通过合规改进计划降低风险**：已为风险最高的行业制定了一套合规改进计划，涵盖建筑业、进出口商、大型纳税人等[28][93] - **合规风险缓解活动的监测与评估**：用于监测和评估合规风险缓解活动影响的流程薄弱，高级管理层的监督和评估似乎是临时性的[28][96][98] - **运营风险管理**：通过ISO 27001认证实现了良好的IT和数据风险管理，但尚未建立完善的流程来评估、管理或缓解其他运营风险[28][100] - **人力资本风险管理**：没有正式的流程来评估、优先排序和缓解人力资本风险[28][104] 三、 支持自愿合规 - **信息的范围、时效性和可及性**：通过多种渠道向纳税人提供了良好的教育和支持信息，但尚未建立强大的流程来向特定纳税人群体定向推送特定信息[28][110][115] - **回应信息请求的时间**：呼叫中心约81%的电话在6分钟内接听[28][118][119] - **降低纳税人合规成本的举措范围**：有一系列举措降低纳税人合规成本，但没有证据表明定期审查纳税申报表以删除不必要的信息请求[28][121] - **获取纳税人关于产品和服务的反馈**：与世界银行合作进行了一系列纳税人感知调查，但没有证据表明在管理新方法的设计或测试中征询了纳税人意见[28][125][126] 四、 纳税申报表的及时提交 - **按时申报率**：所有核心税种的按时申报率都很高，但大纳税人的按时申报率低于国际良好实践水平[30][133] - **对未申报者的管理**：有有效的流程管理未申报者，尽管一些混合流程可能导致跟进时间超过一周[30][136] - **电子申报设施的使用**：所有核心税种的电子申报是强制性的[30][138] 五、 税款的及时缴纳 - **电子支付方式的使用**：100%的税款通过电子支付[30][143] - **高效征收系统的使用**：对就业收入、股息和利息收入实行代扣代缴，并对营业收入实行预缴[30][145] - **支付的及时性**：大纳税人按时支付的增值税金额占比为86.6%，总体增值税按时支付金额占比为84.2%[30][148] - **欠税的存量与流量**：当年欠税占当年征收额的比例低于15%，但超过95%的未收税款账龄超过12个月[30][151] 六、 申报表中的准确报告 - **为发现和阻止不准确报告而采取的核查行动范围**：税务审计计划未充分基于评估风险选择案例，未围绕统一实践系统化，缺乏实质性的质量保证审查程序，也未评估审计计划的有效性[31][160][164] - **使用大规模数据匹配系统检测不准确报告**：国家收入委员会对银行信息的获取不足，无法进行大规模的自动化交叉核对[31][166] - **为鼓励准确报告所采取的措施**：税法允许财政部提供官方澄清，但没有私人裁定或合作合规安排[31][169][170] - **通过监测税收缺口评估报告不准确程度**：国家收入委员会有一个积极且持续的税收缺口研究计划，结果被积极用于更广泛的风险管理过程[31][173][174] 七、 有效的税务争议解决 - **独立、可行且分级的争议解决流程的存在**：争议解决遵循三级流程，上诉委员会在物理上独立于审计过程，但审计职能与争议解决职能之间存在联系[31][180][181] - **解决争议所需时间**：超过95%的行政争议解决程序在30天内完成[31][185] - **争议结果被采纳的程度**：有证据表明会根据争议分析临时调整行政实践，但没有定期监测和分析[31][188][190] 八、 高效的收入管理 - **对政府税收收入预测过程的贡献**：国家收入委员会为政府收入预测提供数据输入并监督征收水平，但不积极跟踪税收支出和结转亏损[32][195] - **税收收入核算系统的充分性**：税收收入会计系统及相关流程是健全的，但未对系统进行定期的内部审计[32][197] - **退税处理的充分性**：自动化、基于风险的验证流程使得98%的增值税退税在30天内处理完毕[32][201] 九、 问责制与透明度 - **内部保证机制**：国家收入委员会拥有良好的员工廉政保证机制和组织上独立的内部审计单位，但该内部审计单位未接受过外部审查[32][208][209] - **对税务管理的外部监督**：亚美尼亚审计院每年审计国家收入委员会的年度财务报表，但没有年度运营绩效审计计划，人权维护者对纳税人投诉的回应是临时性的[32][211][212] - **公众对廉洁度的感知**：与世界银行合作进行年度公众感知调查并迅速公布结果，但对结果的使用有限[32][215] - **活动、结果和计划的公布**：及时公布概述全面财务和运营绩效的年度报告，但未公布完整的运营计划[32][219][220]

核心观点 - 美国国税局在2026年报税季将面临多重挑战 包括因《One Big Beautiful Bill Act》实施带来的复杂税则变化、劳动力减少、以及向数字化处理过渡 这些因素可能导致部分纳税人面临退税延迟、服务不畅等问题 但大多数纳税人的退税处理预计仍将快速进行[2][3][4][5] 退税方式与数字化过渡 - 纸质退税支票正被逐步淘汰 因其丢失、被盗、欺诈的风险是电子支付的16倍 且一旦出现问题 解决过程漫长且充满压力[1][6] - 在2025年报税季 约94%的个人纳税人提供了直接存款信息 但仍有数百万人收到纸质支票[1] - 未提供直接存款信息的纳税人可能面临长达六周的退税延迟 之后国税局会要求提供银行信息或决定是否可例外签发纸质支票[7][8] - 向数字化支付的过渡预计将不成比例地影响无银行账户、银行服务不足、残疾、老年及其他弱势纳税人 对他们而言 纸质支票通常是获取支付基本生活所需退款的唯一实用方式[9] - 国税局鼓励纳税人提供银行信息以进行直接存款 对于无法提供的纳税人 建议其开设新账户或使用可充值借记卡和数字钱包等替代安全方式[6] 税则变化与行政挑战 - 2025年的多项税则变化涉及“重大的国税局系统编程、指导、税表及说明修改 以及纳税人教育” 这些变化因《One Big Beautiful Bill》于7月4日签署成为法律而追溯生效[3][4] - 相关的扣除和福利受复杂的资格规则、收入门槛和逐步取消规定约束 这对许多纳税人而言难以理解 对国税局而言也难以在报税季准确管理[3] - 国税局将面临员工数量减少27%、领导层变动以及实施复杂税改的多重挑战[4] - 《One Big Beautiful Bill Act》被描述为“总体上对纳税人有利” 因为它扩大了几项关键税收扣除和福利的资格[3] 学生贷款债务抵消政策 - 涉及违约学生贷款借款人的一个潜在问题似乎已避免 原定2026年报税季将是多年来首次恢复对违约联邦学生贷款债务进行联邦退税抵消[10] - 2026年1月16日 美国教育部宣布将延迟实施针对联邦学生贷款的非自愿催收 包括联邦所得税退税的抵消 但未说明此次临时延迟将持续多久[12] - 若抵消恢复 部分纳税人的退税将减少或取消 尽管国税局不控制抵消决定 但这可能也会给国税局带来麻烦[11] - 数百万违约的学生贷款借款人曾面临工资被扣押和退税被没收的风险[11] 纸质申报与外包处理风险 - 2025年 个人提交了约1100万份纸质税表 占个人申报表的6%[13] - 2026年报税季将因外包处理数百万纸质税表的新系统而带来新的潜在风险[13] - 2025年4月 国税局启动了“零纸张倡议” 旨在数字化其大部分业务 包括申报处理 但相关工作并非由国税局自行完成 而是与多家私营公司签约 使用光学字符识别技术扫描税表[13][14] - 该新举措有可能缩短纸质税表的处理时间 但报告指出外包带来了运营和保密风险[14] - 报告警告国税局不应在验证技术性能之前就“把所有鸡蛋放在一个篮子里” 即取消或大幅减少处理纸质税表所需的提交处理人员[14] - 报告提及几年前一名国税局承包商员工窃取数千名纳税人税表信息并发送给媒体的事件 建议加强对未能保护纳税人税表信息的承包商的处罚[15] 退税延迟问题 - 报告将退税延迟列为纳税人面临的最严重问题之一[17] - 数十万纳税人平均等待超过21个月 以解决身份盗窃受害者援助案件并获取应得退税[17] - 报告建议采取措施将这些案件的等待时间缩短至90天或三个月[17] - 在2025财年 国税局处理了约160万份企业修正税表 平均耗时超过13个月 处理了370万份个人修正税表 平均耗时超过5个月[18] - 退税延迟可能对纳税人造成财务损害 企业可能需要退税维持现金流 个人（尤其是低收入者）可能需要退税支付基本生活开支[19] - 去年 国税局处理了超过1.65亿份个人所得税申报表 其中约63%的纳税人获得了退税 平均退税金额为3167美元[20] - 大多数退税及时发放 但约360万纳税人等待时间更长 该群体中电子申报者平均等待7周 纸质申报者平均等待14周[21] - 报告指出部分问题涉及国税局在不允许退税申请时发出不清晰的通知 缺乏关键信息 包括相关截止日期[19] - 报告建议国税局采取更多措施自动化处理修正税表 并在发送拒绝退税通知时提供更清晰的说明[20] 电话服务质量 - 国税局每年通常接到超过1亿个电话和数百万份纳税人信函[22] - 报告认为国税局未能准确衡量其电话服务质量 缺乏充分措施评估纳税人需求是否通过电话得到满足 且其接听的大多数电话被排除在当前的电话服务衡量指标之外 该指标也未涵盖通话质量或问题解决情况[23] - 约3500万通电话被转接至“语音机器人”的做法受到批评 纳税人普遍对语音机器人不满意 在满意度调查中 仅约一半纳税人认为“我的退税在哪里？”机器人有帮助 仅40%认为“我的修正税表在哪里？”机器人有帮助[23][24] - 2025年 接听电话和处理纳税人信函及案件的客服代表数量减少了22% 尽管国税局在年底前填补了部分职位 但其运营的客服代表数量仍远少于上一个报税季 且新员工经验不如离职员工[24][25] - 纳税人维权服务处建议国税局对所有电话线路实施全面的基于结果的衡量标准 包括衡量“首次接触解决率”[24]