报告投资评级 - 本报告为对亚美尼亚共和国税收管理体系的绩效评估，采用TADAT框架，使用“ABCD”四级评分体系对9个绩效成果领域和32个关键指标进行评估，其中“A”代表达到或超过国际良好实践水平[26][36][39] 报告核心观点 - **主要优势**：亚美尼亚国家收入委员会在利用信息技术支持自愿合规方面非常有效，包括电子注册、申报和支付设施完善，并善用社交媒体通知和教育纳税人[25][27]。该机构制定了设计良好的合规改进计划，并通过ISO 27001认证有效管理IT和数据风险，同时税务争议解决非常及时，透明度良好[25][27] - **主要弱点**：在执行审计、确保准确报告以及促进合规的行动方面落后于国际良好实践，尤其是在大纳税人管理方面[25]。按时支付税款和欠税管理流程有待发展，银行信息获取有限构成障碍，分析和数据匹配能力需要成熟，对人力资源风险的正式管理能力也需加强[25][27] 根据目录分项总结 一、 注册纳税人基础的完整性 - **纳税人信息准确可靠**：国家收入委员会运行一个全国计算机化的纳税人登记数据库，包含所有预期的登记数据，登记系统与其他系统对接，使工作人员能全面查看纳税人详情[28][74][77]。存在与其他机构的数据交叉核对，但范围有限[28][78] - **潜在纳税人基础认知**：发现未登记纳税人的举措是临时性的，没有证据表明系统性地使用第三方数据来检测未登记的纳税人[28][80][82] 二、 有效的风险管理 - **合规风险的识别、评估、排序和量化**：国家收入委员会在考虑合规风险时主要利用内部或运营数据源，未将环境扫描作为多年期战略合规规划的一部分[28][89] - **通过合规改进计划降低风险**：已为风险最高的行业制定了一套合规改进计划，涵盖建筑业、进出口商、大型纳税人等[28][93] - **合规风险缓解活动的监测与评估**：用于监测和评估合规风险缓解活动影响的流程薄弱，高级管理层的监督和评估似乎是临时性的[28][96][98] - **运营风险管理**：通过ISO 27001认证实现了良好的IT和数据风险管理，但尚未建立完善的流程来评估、管理或缓解其他运营风险[28][100] - **人力资本风险管理**：没有正式的流程来评估、优先排序和缓解人力资本风险[28][104] 三、 支持自愿合规 - **信息的范围、时效性和可及性**：通过多种渠道向纳税人提供了良好的教育和支持信息，但尚未建立强大的流程来向特定纳税人群体定向推送特定信息[28][110][115] - **回应信息请求的时间**：呼叫中心约81%的电话在6分钟内接听[28][118][119] - **降低纳税人合规成本的举措范围**：有一系列举措降低纳税人合规成本，但没有证据表明定期审查纳税申报表以删除不必要的信息请求[28][121] - **获取纳税人关于产品和服务的反馈**：与世界银行合作进行了一系列纳税人感知调查，但没有证据表明在管理新方法的设计或测试中征询了纳税人意见[28][125][126] 四、 纳税申报表的及时提交 - **按时申报率**：所有核心税种的按时申报率都很高，但大纳税人的按时申报率低于国际良好实践水平[30][133] - **对未申报者的管理**：有有效的流程管理未申报者，尽管一些混合流程可能导致跟进时间超过一周[30][136] - **电子申报设施的使用**：所有核心税种的电子申报是强制性的[30][138] 五、 税款的及时缴纳 - **电子支付方式的使用**：100%的税款通过电子支付[30][143] - **高效征收系统的使用**：对就业收入、股息和利息收入实行代扣代缴，并对营业收入实行预缴[30][145] - **支付的及时性**：大纳税人按时支付的增值税金额占比为86.6%，总体增值税按时支付金额占比为84.2%[30][148] - **欠税的存量与流量**：当年欠税占当年征收额的比例低于15%，但超过95%的未收税款账龄超过12个月[30][151] 六、 申报表中的准确报告 - **为发现和阻止不准确报告而采取的核查行动范围**：税务审计计划未充分基于评估风险选择案例，未围绕统一实践系统化，缺乏实质性的质量保证审查程序，也未评估审计计划的有效性[31][160][164] - **使用大规模数据匹配系统检测不准确报告**：国家收入委员会对银行信息的获取不足，无法进行大规模的自动化交叉核对[31][166] - **为鼓励准确报告所采取的措施**：税法允许财政部提供官方澄清，但没有私人裁定或合作合规安排[31][169][170] - **通过监测税收缺口评估报告不准确程度**：国家收入委员会有一个积极且持续的税收缺口研究计划，结果被积极用于更广泛的风险管理过程[31][173][174] 七、 有效的税务争议解决 - **独立、可行且分级的争议解决流程的存在**：争议解决遵循三级流程，上诉委员会在物理上独立于审计过程，但审计职能与争议解决职能之间存在联系[31][180][181] - **解决争议所需时间**：超过95%的行政争议解决程序在30天内完成[31][185] - **争议结果被采纳的程度**：有证据表明会根据争议分析临时调整行政实践，但没有定期监测和分析[31][188][190] 八、 高效的收入管理 - **对政府税收收入预测过程的贡献**：国家收入委员会为政府收入预测提供数据输入并监督征收水平，但不积极跟踪税收支出和结转亏损[32][195] - **税收收入核算系统的充分性**：税收收入会计系统及相关流程是健全的，但未对系统进行定期的内部审计[32][197] - **退税处理的充分性**：自动化、基于风险的验证流程使得98%的增值税退税在30天内处理完毕[32][201] 九、 问责制与透明度 - **内部保证机制**：国家收入委员会拥有良好的员工廉政保证机制和组织上独立的内部审计单位，但该内部审计单位未接受过外部审查[32][208][209] - **对税务管理的外部监督**：亚美尼亚审计院每年审计国家收入委员会的年度财务报表，但没有年度运营绩效审计计划，人权维护者对纳税人投诉的回应是临时性的[32][211][212] - **公众对廉洁度的感知**：与世界银行合作进行年度公众感知调查并迅速公布结果，但对结果的使用有限[32][215] - **活动、结果和计划的公布**：及时公布概述全面财务和运营绩效的年度报告，但未公布完整的运营计划[32][219][220]