文章核心观点 安永华明对云南铝业股份有限公司2024年度财务报表进行审计，认为其在所有重大方面按企业会计准则编制，公允反映公司财务状况、经营成果和现金流量，同时指出长期资产减值评估为关键审计事项 [1]。 公司基本情况 - 公司由云南冶金集团以云南铝厂部分资产出资，1998年3月20日设立，注册地和总部在云南昆明，中铝股份为母公司，中铝集团为最终母公司，2024年末总股本3,467,957,405元 [6] - 公司股票1998年4月8日在深交所上市，历经多次股本变动和股权结构调整，实际从事重熔用铝锭等产品加工销售，2024年纳入合并范围子公司15户，财务报表2025年3月26日批准报出 [7] 审计意见 - 审计涵盖2024年12月31日合并及公司资产负债表等报表及附注，认为报表按企业会计准则编制，公允反映公司财务状况、经营成果和现金流量 [1] 关键审计事项 - 2024年末公司固定资产、无形资产、在建工程账面价值分别为21,729,711千元、2,673,679千元、627,871千元，当年计提固定资产、无形资产、在建工程减值准备分别为183,034千元、4,965千元、62,473千元 [1] - 审计程序包括评估管理层减值测试控制、识别减值迹象、比较确定可收回金额方法、评估资产组认定和关键假设、引入估值专家、检查财务报表披露等 [1] 重要会计政策及会计估计 企业合并 - 同一控制下企业合并，支付对价及取得净资产按账面价值计量，差额调整资本公积或留存收益，直接相关费用计入当期损益，证券交易费用计入初始确认金额 [8] - 非同一控制下企业合并，合并成本及取得可辨认净资产按公允价值计量，差额确认为商誉或计入当期损益，相关费用处理与同一控制下相同 [9] 合并财务报表编制 - 合并范围包括公司及子公司，按实际控制权确定纳入或停止纳入时间，对会计政策或期间不一致的子公司报表进行调整，抵销集团内往来余额、交易及未实现利润 [9][10] 外币交易及报表折算 - 外币交易按交易发生日即期汇率折算，资产负债表日外币货币性项目按当日汇率折算，汇兑差额处理分资本化和计入当期损益，非货币性项目按交易发生日汇率折算 [11] - 境外经营资产负债表、利润表、现金流量表项目按规定汇率折算，折算差额计入其他综合收益 [11] 金融工具 - 金融资产按业务模式和合同现金流量特征分类，初始按公允价值计量，交易费用处理不同，债务工具和权益工具计量方式有别 [12][13][14] - 金融资产以预期信用损失为基础确认损失准备，按不同阶段和组合计算，计提或转回损失准备计入当期损益 [14][15][16] - 金融资产满足条件终止确认，其他权益工具投资终止确认差额计入留存收益，其余计入当期损益，金融负债分类并按规定计量和终止确认 [17] 存货 - 存货按成本初始计量，发出采用加权平均法，周转材料一次转销法摊销，资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，跌价准备按差额计提，盘存制度为永续盘存制 [19][20] 长期股权投资 - 包括对子公司和联营企业投资，投资成本按不同合并方式和取得方式确定，后续计量分成本法和权益法，减值按可收回金额减记 [20][21][23] 固定资产 - 固定资产确认需满足经济利益流入和成本可靠计量条件，按取得成本初始计量，后续支出处理分情况，折旧采用年限平均法，处置时确认损益 [23][24] 在建工程 - 按实际成本计量，达到预定可使用状态转入固定资产并计提折旧，借款费用资本化按规定处理，减值按可收回金额减记 [24] 无形资产 - 按成本初始计量，不同类型无形资产使用寿命确定、摊销方法不同，研发支出分阶段处理，减值按可收回金额减记 [24][25] 长期待摊费用 - 按预计受益期间分期平均摊销，以实际支出减累计摊销后净额列示 [26] 职工薪酬 - 包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，不同类型薪酬会计处理不同 [26][27] 预计负债 - 因铝土矿开采等形成的现时义务满足条件确认为预计负债，按最佳估计数计量，资产负债表日复核调整 [28] 收入确认 - 在客户取得商品或服务控制权时确认收入，销售商品合同和物流收入确认方式不同 [28][29] 政府补助 - 满足条件时确认，分货币性和非货币性资产计量，与资产相关冲减资产账面价值，与收益相关按规定处理 [29][30] 递延所得税 - 根据资产和负债计税基础与账面价值差额计算确认，确认以应纳税所得额为限，满足条件以净额列示 [30][31] 租赁 - 作为承租人，租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债，短期租赁和低价值资产租赁简化处理，租赁变更按条件处理 [31][32][33] - 作为出租人，区分融资租赁和经营租赁，经营租赁租金收入按直线法确认 [34] 安全生产费 - 按规定计提，用于相关支出，使用时区分费用性和形成固定资产分别处理 [34] 经营分部 - 以内部组织结构等为依据确定，满足条件的组成部分为经营分部，相似经营分部可合并 [35] 关键判断和估计 - 金融资产分类涉及业务模式和合同现金流量特征分析判断 [35] - 重要会计估计包括长期资产减值评估、固定资产可使用年限、存货可变现净值、所得税和递延所得税，存在导致资产和负债账面价值重大调整风险 [36][37][38] 税项 - 涉及增值税、城市维护建设税、企业所得税等税种，不同业务适用不同税率，部分子公司因高新技术企业资质适用优惠税率，部分子公司可享受增值税加计抵减政策 [39] 合并财务报表项目注释 - 2024年末银行存款、其他货币资金、存放财务公司款项合计6,277,375,049.54元，较年初增加，存放境外款项总额2,917,540.38元 [37] - 2024年末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产中浮动收益银行理财产品2,003,582,916.66元，年初无此项 [37] - 2024年末应收账款356,997,818.25元，较年初增加 [37]