文章核心观点 文章是北京航空材料研究院股份有限公司的财务报表附注，介绍公司基本情况、财务报表编制基础、重要会计政策及估计等内容，涵盖企业合并、金融工具、存货、长期股权投资等多方面会计处理方法 [2]。 公司基本情况 - 公司前身为北京百慕航材高科技股份有限公司，2000 年 3 月成立，股本 5000 万元，2020 年 12 月变更为北京航空材料研究院有限公司，2021 年 12 月整体改制为航材股份，2023 年获准向社会公开发行 9000 万股 [2] - 法定代表人杨晖，注册地址为北京市海淀区永翔北路 5 号 [2] - 所属行业为科技推广和应用服务业，经营范围包括技术开发、材料研制销售、制造相关产品及进出口业务 [2] 财务报表编制基础 - 按照财政部发布的企业会计准则及其应用指南等编制，以持续经营为基础列报，会计核算以权责发生制为基础，除某些金融工具外以历史成本为计量基础 [2] - 会计期间采用公历年度，营业周期为 12 个月，公司及境内子公司以人民币为记账本位币 [2] 重要会计政策及会计估计 重要项目认定标准 - 单项应收票据、应收账款、其他应收款、合同资产、长期应收款、预付款项、在建工程、应付账款、其他应付款、合同负债金额超过资产总额 0.5%，投资活动现金流量金额超过资产总额 5%，子公司、非全资子公司、合营企业和联营企业的资产总额/收入总额/利润总额超过公司总资产/总收入/利润总额的 15%，单项承诺事项、或有事项、资产负债表日后事项金额超过资产总额 0.5%，认定为重要项目 [4] 企业合并 - 同一控制下企业合并，合并方取得的资产、负债按账面价值计量，差额调整资本公积或留存收益；多次交易分步实现的，处理方式类似 [4][5] - 非同一控制下企业合并，合并成本为公允价值，取得的资产、负债按公允价值确认，差额确认为商誉或计入当期损益；多次交易分步实现的，合并成本为购买日支付对价与之前股权公允价值之和 [6] - 企业合并中中介费用计入当期损益，发行证券的交易费用计入初始确认金额 [6] 合并财务报表 - 合并范围以控制为基础确定，编制时要求会计政策和期间一致，抵销公司间重大交易和往来余额 [7] - 同一控制下企业合并增加的子公司及业务，视同自同受最终控制方控制之日起纳入合并范围；非同一控制下的，自购买日至报告期末纳入 [7][8] - 购买子公司少数股东股权，差额调整资本公积或留存收益；丧失子公司控制权，剩余股权重新计量，差额计入投资收益 [8] 合营安排 - 分为共同经营和合营企业，共同经营确认相关资产、负债、收入和费用；合营企业按权益法核算 [9] 金融工具 - 确认和终止确认：成为合同一方时确认，满足条件时终止确认 [10] - 分类和计量：金融资产分为三类，按不同方法计量；金融负债分为两类，按不同方法计量 [11][16] - 公允价值：按相关规定确定 [28] - 减值：以预期信用损失为基础进行减值会计处理，按不同阶段计量损失准备 [18] - 转移：按风险和报酬转移情况处理 [26] - 抵销：满足条件时相互抵销 [27] 存货 - 分类为原材料、在产品等，取得时按实际成本计价，发出时采用加权平均法 [29] - 按成本与可变现净值孰低计量，计提存货跌价准备，盘存制度采用永续盘存制，低值易耗品和包装物领用时一次转销 [29][30] 长期股权投资 - 初始投资成本按不同方式确定，后续计量对子公司采用成本法，对合营、联营企业采用权益法 [30][31] - 确定共同控制和重大影响有相应依据，减值测试按相关方法进行 [34][35] 投资性房地产 - 包括已出租土地使用权等，按成本进行初始计量，采用成本模式后续计量，处置收入计入当期损益 [35][36] 固定资产 - 确认需满足条件，按实际成本初始计量，后续支出符合条件时资本化 [36] - 采用年限平均法计提折旧，每年复核使用寿命等，处置收入计入当期损益 [36][38] 在建工程 - 成本按实际支出确定，达到预定可使用状态时转入固定资产，计提资产减值按相关方法 [38] 借款费用 - 符合条件的资本化，计入相关资产成本，不符合的计入当期损益，资本化期间、资本化率及金额按规定计算 [38][39] 无形资产 - 包括土地使用权等，按成本初始计量，使用寿命有限的摊销，不确定的不摊销，每年复核，计提资产减值按相关方法 [39][40] 研发支出 - 区分研究和开发阶段，研究阶段支出计入当期损益，开发阶段满足条件的资本化 [42] 资产减值 - 资产存在减值迹象时测试，可收回金额按规定确定，减值损失一经确认不再转回 [42][43] 长期待摊费用 - 按实际成本计价，按预计受益期限平均摊销，不能使以后期间受益的计入当期损益 [44] 职工薪酬 - 包括短期薪酬、离职后福利等，按不同情况处理 [44] 预计负债 - 符合条件时确认，按最佳估计数计量，补偿金额基本确定能收到时单独确认 [48] 收入确认 - 履行履约义务，客户取得控制权时确认收入，按不同情况分摊交易价格和确认收入 [49] 合同成本 - 包括取得和履约成本，符合条件时确认为资产，按相关基础摊销，账面价值高于规定差额时计提减值准备 [51][52] 政府补助 - 满足条件时确认，按不同情况计量和处理，返还时按规定调整 [52][53] 所得税 - 采用资产负债表债务法确认递延所得税，按规定处理应纳税和可抵扣暂时性差异 [54]