文章核心观点 文章是京投发展股份有限公司的财务报表附注，介绍公司基本情况、财务报表编制基础、重要会计政策及估计，涵盖企业合并、合并报表、合营安排、金融工具、存货、长期股权投资等多方面会计处理方法 [2]。 公司基本情况 - 公司于1992年9月在浙江宁波以募集方式设立，历经多次更名，现名为京投发展股份有限公司 [2] - 2007 - 2023年京投公司多次增持股份，截至2023年累计增持后持股296,831,291股，占总股本40.00% [2] - 公司注册地址在宁波，办公地址在北京，建立法人治理结构，总部有16个部门和1个分公司 [2] - 公司主营房地产开发、经营及租赁，聚焦TOD轨道物业开发，母公司是京投公司，最终控制方是北京市国资委 [2] - 公司营业期限从1992年9月8日至2092年9月7日，财务报表经董事会于2025年3月28日批准报出 [2] 财务报表编制基础 - 以持续经营假设为基础，按企业会计准则及重要会计政策、估计编制 [2] - 公司评估认为能偿还未来12个月到期债务，有资源保持持续经营，以持续经营为基础编制报表合理 [2] 重要会计政策及会计估计 企业合并 - 同一控制下企业合并，合并方取得资产、负债按合并日被合并方在最终控制方合并报表账面价值计量，差额调整资本公积或留存收益 [3] - 非同一控制下企业合并，合并成本为购买日付出资产等公允价值，取得资产、负债按公允价值确认 [4] - 企业合并中中介及管理费用计入当期损益，权益或债务性证券交易费用计入初始确认金额 [5] 合并财务报表 - 合并范围以控制为基础确定，包括本公司及全部子公司 [5] - 以本公司和子公司报表为基础编制，统一会计政策和期间，抵销公司间重大交易和往来余额 [6] - 因不同类型企业合并增加子公司及业务，按规定纳入合并利润表和现金流量表 [6] - 子公司少数股东权益和损益单独列示，购买或处置子公司少数股权按权益性交易核算 [7] - 丧失子公司控制权，剩余股权按公允价值重新计量，差额计入投资收益，相关其他综合收益等转入当期损益 [8] - 分步处置股权至丧失控制权，符合条件按一揽子交易处理，会计处理因是否为一揽子交易而异 [8] 合营安排 - 分为共同经营和合营企业，共同经营确认相关资产、负债、收入和费用，合营企业按权益法核算投资 [8] 外币业务及报表折算 - 外币业务按交易发生日即期汇率折算，资产负债表日外币货币性项目按当日汇率折算，汇兑差额计入当期损益 [8] - 外币财务报表资产和负债项目按资产负债表日汇率折算，所有者权益除未分配利润按发生时汇率折算，利润表项目按交易发生日汇率折算，折算差额单独列示 [8] 金融工具 - 金融资产和负债于成为合同一方时确认，初始计量按公允价值，交易费用处理因类别而异 [8] - 金融资产分为以摊余成本、公允价值计量且变动计入其他综合收益、公允价值计量且变动计入当期损益三类，后续计量方法不同 [9][10][11] - 金融负债分为以公允价值计量且变动计入当期损益和以摊余成本计量两类，后续计量方法不同 [12] - 衍生金融工具按公允价值计量，公允价值变动损益计入当期损益 [12] - 金融工具公允价值按活跃市场报价或估值技术确定，分三个公允价值层次 [19] - 以摊余成本和公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产以预期信用损失为基础确认损失准备，其他金融资产不适用 [14] - 金融资产转移根据风险和报酬转移情况决定是否终止确认，金融资产和负债满足条件可抵销 [18] - 金融资产满足条件终止确认，金融负债义务解除终止确认 [19] 存货 - 存货分为开发成本等几类，取得按实际成本计价，发出采用个别认定法 [19] - 存货跌价准备按成本高于可变现净值计提，通常按单个项目计提，影响因素消失可转回 [19] - 存货盘存制度采用永续盘存制，低值易耗品领用时一次转销，包装物按预计使用次数分次计入成本 [19] 合同资产和负债 - 已转让商品或服务有权收取的对价（除应收款）列示为合同资产，已收或应收对价应转让商品或服务的义务列示为合同负债 [19][33] - 合同资产按整个存续期预期信用损失计量损失准备，损失准备增减计入当期损益 [19] 持有待售和终止经营 - 同时满足条件的集团组成部分或非流动资产划分为持有待售，按公允价值减出售费用调整预计净残值，减值损失和转回按规定处理 [19][20] - 满足条件的能够单独区分的组成部分确认为终止经营，已处置或划分为持有待售类别 [21] 长期股权投资 - 包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资，初始投资成本按情况确定 [22][23] - 控制采用成本法核算，合营和联营采用权益法核算，权益法下按规定调整账面价值和确认损益 [23][24] - 确定共同控制和重大影响有相应判断依据，持有待售权益性投资按规定处理 [26][27] 投资性房地产 - 包括已出租土地使用权等，按取得成本初始计量，采用成本模式后续计量，处置收入计入当期损益 [28] 固定资产 - 为生产等持有、使用寿命超一年的有形资产，按实际成本初始计量 [28] - 采用年限平均法计提折旧，每年复核使用寿命等，处置收入计入当期损益 [29][31] 在建工程 - 成本按实际支出确定，达到预定可使用状态转入固定资产，计提资产减值按规定处理 [31] 借款费用 - 符合资本化条件的资产购建或生产的借款费用资本化，其他计入当期损益，资本化有开始、停止和暂停条件 [31] 无形资产 - 包括电脑软件等，按成本初始计量，使用寿命有限的摊销，不确定的不摊销，每年复核 [31] - 内部研发项目研究阶段支出计入当期损益，开发阶段满足条件确认为无形资产 [31] 资产减值 - 对子公司等长期资产，资产负债表日判断减值迹象，可收回金额低于账面价值时计提减值准备，商誉减值测试按规定处理 [31] 长期待摊费用 - 按实际成本计价，按预计受益期限平均摊销，不能使以后期间受益的项目计入当期损益 [33] 商誉 - 非同一控制下企业合并形成，初始成本为合并成本大于可辨认净资产公允价值份额的差额，不摊销，至少每年减值测试 [33] 职工薪酬 - 短期薪酬在职工服务期间确认为负债并计入损益或资产成本，离职后福利和辞退福利按规定处理 [33] 预计负债 - 符合条件的或有事项义务确认为预计负债，按最佳估计数计量，补偿金额基本确定能收到时单独确认 [33] 权益工具 - 除普通股外分类为权益工具的在其他权益工具核算，永续债分类为权益工具，分派股利作为利润分配处理 [33] 收入确认 - 主要收入为房产销售等，在客户取得商品控制权时确认收入 [33]