文章核心观点 天健会计师事务所对西藏矿业发展股份有限公司2024年度财务报表进行审计，认为报表在重大方面按企业会计准则编制，公允反映公司财务状况、经营成果和现金流量，并指出收入确认和在建工程计量为关键审计事项，同时公司披露了自身基本情况、财务报表编制基础、重要会计政策及估计等内容 [1][2]。 分组1：审计报告 - 审计意见：后附财务报表在重大方面按企业会计准则编制，公允反映公司2024年12月31日合并及母公司财务状况、2024年度经营成果和现金流量 [2] - 形成审计意见基础：按中国注册会计师审计准则执行审计工作，获取充分适当审计证据，独立于公司并履行职业道德责任 [2] - 关键审计事项：收入确认方面，公司2024年营业收入62,219.97万元，矿产品销售占99.41%，可能存在管理层不恰当确认收入风险；在建工程计量方面，2024年12月31日在建工程账面价值214,456.07万元，占资产总额28.82%，金额重大且涉及管理层判断 [3][4] - 其他信息：管理层负责其他信息，审计意见不涵盖，审计中未发现重大错报 [5] - 管理层和治理层责任：管理层负责编制报表、评估持续经营能力等，治理层负责监督财务报告过程 [5] - 注册会计师责任：对报表整体不存在重大错报获取合理保证，执行多项审计工作并与治理层沟通 [6][7][8] 分组2：公司基本情况 - 公司设立：1997年4月经西藏自治区政府批准，由五家公司共同发起，以募集方式设立，股票于1997年7月8日在深交所上市 [9] - 公司概况：截至2024年12月31日，注册资本52,117.414万元，股份总数52,117.414万股，属有色金属矿采选业，主要经营铬铁矿、锂精矿开采销售及碳酸锂产品生产销售 [9][10] 分组3：财务报表编制基础 - 编制基础：以持续经营为编制基础 [10] - 持续经营能力：不存在导致对报告期末起12个月内持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 [11] 分组4：重要会计政策及会计估计 - 遵循准则声明：所编制财务报表符合企业会计准则要求，真实完整反映公司财务状况等信息 [11] - 会计期间：公历1月1日起至12月31日止 [11] - 营业周期：12个月，以此划分资产和负债流动性 [11] - 记账本位币：采用人民币 [11] - 重要性标准：对多项涉及重要性标准判断的事项，分别按不同比例认定重要性 [11] - 企业合并会计处理：同一控制下按被合并方在最终控制方合并报表账面价值计量，非同一控制下按公允价值计量 [12] - 控制判断与合并报表编制：拥有对被投资方权力、享有可变回报且能影响回报金额认定为控制，母公司将控制子公司纳入合并报表 [12][13] - 合营安排及现金等价物：合营安排按规定确认资产、负债等，现金等价物指期限短等特征的投资 [13] - 外币业务：初始按交易发生日汇率折算，资产负债表日按规定处理汇兑差额 [13] - 金融工具：金融资产和负债初始按公允价值计量，后续按不同方法计量，以预期信用损失为基础进行减值处理 [14][15][20] - 应收款项和合同资产：按不同组合依据和方法计算预期信用损失，对信用风险不同的应收款项单项计提 [23] - 存货：包括产成品等，发出采用先进先出法，按成本与可变现净值孰低计量并计提跌价准备 [24] - 长期股权投资：不同方式形成的长期股权投资按相应规定确定初始投资成本，采用成本法或权益法核算 [25][26][27] - 投资性房地产：出租建筑物按规定计提折旧或摊销 [29] - 固定资产：为生产等持有，使用年限超一年，按规定确认和折旧 [29][30] - 在建工程：按实际成本计量，达到预定可使用状态转固定资产 [30] - 借款费用：符合资本化条件的予以资本化，否则计入当期损益 [30][31] - 无形资产：按规定初始计量和摊销，开发阶段支出满足条件确认为无形资产 [32] - 部分长期资产减值：有迹象表明减值的估计可收回金额，商誉和使用寿命不确定的无形资产每年测试 [33] - 长期待摊费用：按实际发生额入账，在受益期或规定期限内摊销 [33] - 职工薪酬：短期薪酬、离职后福利、辞退福利等按规定处理 [33][34][35] - 预计负债：承担的现时义务满足条件确认为预计负债，资产负债表日复核 [37] - 股份支付：包括权益结算和现金结算，按不同情况处理，修改或终止计划按规定处理 [37][38][40] - 收入：评估合同识别履约义务，按时段或时点确认收入，按规定计量交易价格 [40][41][42] - 合同成本：取得和履行合同成本满足条件确认为资产，按规定摊销和计提减值准备 [42][43] - 合同资产和负债：根据履约与付款关系列示，同一合同下相互抵销后净额列示 [43] - 政府补助：分为与资产和收益相关，按规定计量和处理 [43][44] - 递延所得税：按规定确认资产和负债，考虑特殊情况和净额列示条件 [46] - 租赁：区分短期、低价值资产租赁和其他租赁，按规定处理使用权资产和租赁负债 [46][47][48] - 安全生产费：按规定提取和使用 [49][50][51] - 分部报告：以内部组织结构等为依据确定经营分部 [51] - 其他会计政策：回购股份按规定处理 [51] - 会计政策和估计变更：2024年执行多项准则解释规定，对报表无重大影响；扎布耶盐湖矿采矿权核算方法变更，对2024年度影响金额较大 [51][52][53] 分组5：税项 - 主要税种及税率：包括增值税、房产税、资源税等，不同税种计税依据和税率不同 [53][54] - 税收优惠：西藏矿业等符合条件企业按规定享受企业所得税优惠税率 [54] 分组6：合并财务报表项目注释 - 合并资产负债表：银行存款期末数1,154,549,050.71元，期初数2,267,812,244.92元；分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末数40,088,420.12元，期初数8,486,687.77元；应收账款期末账面价值35,848.51元，期初账面价值39,658.64元 [54]