文章核心观点 天健会计师事务所对湖南华联瓷业股份有限公司2024年度财务报表进行审计，认为报表在重大方面按企业会计准则编制，公允反映公司财务状况、经营成果和现金流量；同时介绍公司基本情况、财务报表编制基础、重要会计政策及估计、税项等内容[1][2]。 审计报告 审计意见 审计公司2024年12月31日合并及母公司资产负债表等财务报表，认为报表按企业会计准则编制，公允反映公司财务状况、经营成果和现金流量[1][2] 形成审计意见的基础 按中国注册会计师审计准则执行审计工作，独立于公司并履行职业道德责任，获取的审计证据充分、适当[2] 关键审计事项 - 收入确认：公司营业收入主要来自日用、艺术陶瓷产品，2024年为133,978.08万元；因可能存在管理层不恰当确认收入风险，将其确定为关键审计事项，并实施多项审计程序[2][3] - 存货可变现净值：截至2024年12月31日，存货账面余额20,500.36万元，跌价准备2,016.65万元，账面价值18,483.71万元；因存货金额重大且确定可变现净值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项，并实施多项审计程序[4][6] 其他信息 管理层对其他信息负责，审计意见不涵盖其他信息；审计中未发现其他信息存在重大错报[7][8] 管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按企业会计准则编制报表、设计执行维护内控、评估持续经营能力；治理层负责监督财务报告过程[8] 注册会计师对财务报表审计的责任 目标是对报表整体是否存在重大错报获取合理保证并出具报告；执行多项工作，与治理层沟通相关事项[9][10] 财务报表附注 公司基本情况 公司前身是华瓷有限，1994年成立，2008年整体变更为股份有限公司，2021年在深交所挂牌交易；属陶瓷制造行业，主要经营日用、艺术陶瓷产品生产、批发和零售；财务报表经2025年4月2日董事会会议批准报出[11][12] 财务报表的编制基础 - 编制基础：以持续经营为编制基础[12] - 持续经营能力评价：不存在导致对报告期末起12个月内持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况[12] 重要会计政策及会计估计 - 遵循企业会计准则的声明：所编制报表符合准则要求，真实完整反映公司财务信息[13] - 会计期间：公历1月1日至12月31日[13] - 营业周期：以12个月作为资产和负债流动性划分标准[13] - 记账本位币：公司及境内子公司用人民币，境外子公司玉祥国际贸易有限公司用经营所处主要经济环境货币[13] - 重要性标准确定方法和选择依据：对不同披露事项按资产总额、收入总额或利润总额等比例确定重要性标准[14] - 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法：同一控制下按被合并方在最终控制方合并报表账面价值计量，差额调整资本公积等；非同一控制下合并成本与可辨认净资产公允价值差额确认为商誉或计入当期损益[16] - 控制的判断标准和合并财务报表的编制方法：拥有对被投资方权力、享有可变回报且能影响回报金额认定为控制；母公司将控制子公司纳入合并报表范围，按准则编制[16][17] - 现金及现金等价物的确定标准：现金指库存现金及可随时支付存款，现金等价物指期限短等的投资[17] - 外币业务和外币报表折算：外币交易按即期汇率近似汇率折算，资产负债表日货币性项目按即期汇率折算，非货币性项目按不同方法处理；报表折算按规定处理，差额计入其他综合收益[17][18] - 金融工具：金融资产和负债初始确认时分类，按不同方法计量和后续计量；以预期信用损失为基础进行减值处理[18][24] - 应收款项和合同资产预期信用损失的确认标准和计提方法：按不同组合依据和方法计算预期信用损失，对信用风险不同的按单项计提[27][28] - 存货：包括产成品等，发出采用月末一次加权平均法，盘存制度为永续盘存制；资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量[29][30] - 长期股权投资：按不同情况确定初始投资成本，采用成本法或权益法核算；处置时按是否为“一揽子交易”进行不同会计处理[31][33] - 投资性房地产：出租建筑物按资产和无形资产方法折旧或摊销[35] - 固定资产：为生产等持有、使用年限超一年的有形资产，满足条件时确认；按不同类别规定折旧方法、年限和残值率[35][37] - 在建工程：按实际成本计量，达到预定可使用状态但未决算的先暂估入账，后按实际成本调整[37] - 借款费用：符合资本化条件的资产购建或生产的借款费用资本化，其他计入当期损益；规定资本化开始、暂停和停止条件及利息计算方法[37][38] - 无形资产：按使用寿命摊销，研发费用按不同项目核算；开发阶段支出满足条件确认为无形资产[40][42] - 部分长期资产减值：对长期资产有迹象减值时估计可收回金额，商誉每年减值测试，减值时确认减值准备[43] - 长期待摊费用：核算摊销期限超1年的费用，按实际发生额入账，在受益期或规定期限内摊销[44] - 职工薪酬：短期薪酬计入当期损益或相关资产成本；离职后福利分设定提存计划和设定受益计划处理；辞退福利和其他长期福利按规定处理[44][45] - 预计负债：承担现时义务、很可能导致经济利益流出且金额能可靠计量时确认，资产负债表日复核账面价值[45] - 收入：评估合同，识别履约义务，按时段或时点确认收入；规定不同销售方式收入确认条件[45][48] - 合同资产、合同负债：根据履行履约义务与客户付款关系列示，同一合同下相互抵销后净额列示[49] - 政府补助：满足条件时确认，分为与资产相关和与收益相关补助，按不同方法处理；财政贴息按不同情况处理[50][52] - 递延所得税资产、递延所得税负债：按资产和负债计税基础与账面数差额计算确认，根据未来应纳税所得额情况调整账面价值[52] - 租赁：区分短期租赁、低价值资产租赁和其他租赁，按不同方法处理；划分融资租赁和经营租赁，规定会计处理方法[54][57] - 重要会计政策变更：因企业会计准则变化变更会计政策，部分变更对报表无影响，部分追溯调整[57] 税项 - 主要税种及税率：包括增值税、房产税等，不同税种有不同计税依据和税率；不同纳税主体企业所得税税率不同[57] - 税收优惠：多家子公司因高新技术企业认证、小微企业标准等享受企业所得税优惠；部分公司享受增值税小规模纳税人、加计抵减、招用特定人员税收扣减等优惠政策[59][63] 合并财务报表项目注释 - 合并资产负债表项目注释：银行存款期末数414,311,337.49元，期初数475,078,208.32元；其他货币资金期末数20,587,040.14元，期初数36,205,155.61元；期末其他货币资金中票据保证金和交易保证金使用受限[63]