内部审计制度框架 - 制度旨在规范公司内部审计工作 明确职责权限 提升经营管理效能 依据包括《审计法》《中国内部审计准则》及《公司章程》等法规 [1] - 适用范围涵盖股份公司 分公司及全资子公司 控股子公司需制定配套制度通过审批后执行 参股公司可参照执行 [1] 审计机构与人员配置 - 审计委员会由董事组成 审计部需配备至少3名专职内部审计人员 可外聘专业人员提供服务 [2] - 审计人员需具备专业胜任能力 遵守廉洁纪律 部分人员需持有国际注册内部审计师或注册会计师资格 并拥有5年以上相关审计经验 [2] 审计范围与分类 - 审计内容涵盖财务收支 经济活动 内部控制及风险管理的合法性 合规性 真实性和完整性 [3] - 专项审计包括经济责任审计 资产使用情况 非生产性支出 全面预算执行 物资采购 产品销售 工程招标及对外投资等特定事项 [3] - 对基建工程 重大技术改造等项目进行立项 概预算 决算及竣工审计 并监督内部控制体系的有效性 [3] 审计权限与责任 - 审计人员有权参加经营决策会议 检查实物资产 查阅文件资料 经授权可封存资料 并采取临时措施追究责任 [4] - 被审计单位需配合提供资料 若资料不完整导致判断失误 审计人员需在报告中说明但不承担责任 [4] 审计程序与执行 - 年度审计计划需提前2个月编制 报董事会或审计委员会批准后实施 审计对象包括子公司 职能部门及经营活动 [6] - 审计小组至少由2人组成 实施前7个工作日送达通知书 特殊情况可突击检查 需召开座谈会了解基本情况 [7] - 审计过程包括实地观察 文件查阅 内部控制测试 风险分析及证据收集 采用抽样 函证 盘点等多种方法 [8][9] 审计报告与整改 - 审计发现需包含事实 标准 原因及结果 并提出改进建议 报告需在审计结束后15日内草拟 被审计单位10日内反馈意见 [10] - 审计部督促整改 被审计单位需在1个月内反馈整改情况 审计部3个月内进行回访 并将结果报告董事长 [13] - 对整改不到位情况可追责 包括取消绩效 调岗或降职等处理 审计档案需归集所有记录资料并定期归档 [14][16] 奖惩机制 - 对表现突出或检举有功人员给予表扬或奖励 对拒绝提供资料 阻碍检查或造成经济损失者进行通报批评 经济处罚或行政处分 [16]