核心观点 - 公司制定会计政策、会计估计变更及会计差错管理制度，旨在规范相关变更及更正程序，确保会计信息真实性、准确性和完整性，并明确信息披露要求 [1][2][3] - 制度严格区分法律强制变更与自主变更的决策流程，要求重大变更（如对净利润或净资产影响超50%）需经董事会或股东会审议，并披露专项审计意见 [4][5][6] - 会计差错更正需按监管要求披露更正后财务信息，包括受影响财务报表及审计意见，并区分不同时期更正的处理方式 [9][10][11] 会计政策变更 - 会计政策变更分为法律强制变更和自主变更，均需在申请报告中说明变更日期、原因、前后政策差异及对公司业务范围、所有者权益和净利润的影响 [2][3][7] - 自主变更需经审计委员会过半数同意后提交董事会审议，并在董事会批准后两个交易日内披露，包括审计委员会意见及董事会关于变更必要性和合理性的说明 [4][8] - 若变更对最近一年净利润或最近一期净资产影响比例超50%，需提交股东会审议并披露会计师事务所专项意见 [4][5] 会计估计变更 - 会计估计变更需在变更生效当期定期报告披露前提交董事会审议，并按自主会计政策变更要求履行披露义务 [5][8] - 若变更对最近一年净利润或最近一期净资产影响比例超50%，需提交股东会审议并在不晚于发出股东会通知时披露会计师事务所专项意见 [5][6] - 影响比例计算基于变更后会计估计适用下净利润或净资产与原数据的差额绝对值除以原数据 [5][6] 会计差错更正 - 会计差错更正适用于监管责令改正、董事会决定更正或证监会认定的情形，需以临时报告披露更正后财务信息 [6][9] - 更正公告需包括差错性质及原因说明、对财务状况和经营成果的影响、更正后财务报表及审计意见，以及审计委员会意见 [9][10] - 对以前年度财务报告更正需聘请会计师事务所进行全面审计或专项鉴证，并区分不同时期更正披露要求（如最近三年无影响可不披露） [6][9][10] 信息披露要求 - 会计政策变更公告需包含变更概述、影响说明、追溯调整导致盈亏性质改变的说明（如有）及监管要求的其他事项 [7][8] - 自主变更会计政策或重要会计估计需在董事会审议后两个交易日内披露，包括变更详情、影响、审计委员会意见及股东会安排（如需） [8][9] - 更正后财务报表需以黑色加粗字显示受影响数据，并按要求披露受更正事项影响的最近年度或中期财务报表 [10][11] 制度执行与定义 - 制度明确定期报告、所有者权益、净利润等关键术语定义，并规定制度与以往规定冲突时以本制度为准 [10][11] - 制度由董事会负责解释，自董事会审议通过之日起生效，未尽事宜按国家法律、法规和公司章程执行 [11][12]