内部审计制度框架 - 公司制定内部审计制度旨在加强内部管理和监督 提高企业管理水平 保护投资者合法权益 [1] - 内部审计被定义为独立客观的确认和咨询活动 通过系统规范的方法审查评价业务活动 内部控制和风险管理的适当性和有效性 [1] - 董事会负责内部控制制度的建立健全和有效实施 重要内部控制制度需经董事会审议通过 [1] 审计机构设置 - 公司在董事会下设立审计委员会 由3名以上不在公司担任高级管理人员的董事组成 其中独立董事过半数 且至少一名独立董事为会计专业人士 [2] - 审计委员会下设独立办公的审计部 对董事会负责 向审计委员会报告工作 [2] - 审计部独立行使审计监督权 不参与公司正常经济业务 不受其他部门和个人干预 [2] - 公司配置专职内部审计人员不少于三人 内部审计部门负责人必须专职 由审计委员会提名董事会任免 [2][3] 审计职责与权限 - 审计委员会职责包括指导监督内部审计制度实施 审阅年度审计计划 督促计划实施 指导审计部门运作 向董事会报告工作进度和重大问题 [4] - 审计部职责涵盖检查评估内部控制制度 审计会计资料和经济活动的合法性合规性 协助反舞弊机制建设 每季度向审计委员会报告 [4] - 内部审计机构权限包括要求提供财务资料 参加重大经济会议 检查财务文件和计算机系统 进行现场调查 制止违规行为并提出处理建议 [5][6] 审计工作程序 - 审计部需在每个会计年度结束后两个月内向审计委员会提交年度内部审计工作报告 [6] - 审计工作以业务环节为基础 涵盖销售与收款 采购与付款 存货管理 资金管理 投资融资管理等所有经营环节 [7] - 审计实施前需成立至少两人审计小组 提前三个工作日送达审计通知书 特殊情况下可即时送达 [7] - 审计终结后需征求被审计单位意见 异议需在五个工作日内提出 审计部需核实并修正报告 [8] 重点审计事项 - 审计部需及时审计对外投资事项 重点关注审批程序 合同履行 投资项目可行性评估 委托理财和证券投资的风险控制 [11] - 购买和出售资产审计需关注审批程序 合同履行 资产运营状况 担保抵押及争议事项 [12] - 对外担保审计需评估审批程序 担保风险 被担保方诚信记录 反担保可实施性及持续监督机制 [12][13] - 关联交易审计需关注关联方名单更新 审批程序 独立董事意见 协议签订 定价公允性及潜在利益侵占 [13] - 募集资金审计至少每季度一次 重点关注专项账户管理 投资计划符合性 资金用途变更及披露合规性 [13] - 业绩快报审计需在披露前进行 重点关注会计准则遵守 会计政策合理性 异常事项 持续经营假设及内部控制缺陷 [14] 审计报告与信息披露 - 审计报告需说明审计范围 依据 程序 详细描述重要事项并发表针对性意见 [15] - 审计部每季度向董事会或审计委员会报告审计工作情况 每年提交一次内部审计报告 [15] - 公司需披露年度内部控制评价报告 内容包括内部控制缺陷认定 整改情况 有效性结论等 [17][18] - 内部控制评价报告需经审计委员会全体成员过半数同意后提交董事会审议 [17] 审计档案与保密 - 审计项目完成后需建立审计档案 保存期限遵照中国内部审计准则规定 [18] - 内部审计人员需保守公司商业机密 技术秘密 审计证据和结果 未经批准不得对外泄露 [18] 考核与责任 - 公司建立激励与约束机制对内部审计人员进行监督考核 [20] - 违反审计制度将根据公司规定追究责任 构成犯罪的移交司法机关处置 [20]