核心观点 - 公司制定内部审计管理制度以规范审计工作 提升审计质量并保护投资者权益 [1][2] - 制度依据国家法律法规和公司章程制定 适用于公司及下属机构 控股子公司和具有重大影响的参股公司 [2][5] - 内部审计涵盖内部控制有效性 财务信息真实性 经营活动效率等多方面评价 [2] 总则 - 内部审计定义为对公司各机构 控股子公司及重大参股公司的内部控制 风险管理和财务信息等的评价活动 [2] - 内部控制目标包括遵守法规 提升经营效率 保障资产安全和确保信息披露真实准确 [2] - 董事会负责内部控制制度的建立和实施 并保证相关信息披露的真实准确完整 [3] 审计机构 - 内部审计机构设立于董事会审计委员会下 对董事会负责并接受审计委员会监督指导 [3] - 机构配置专职审计人员不少于一人 需具备专业知识 业务能力和良好职业道德 [3] - 内部审计机构负责人由审计委员会提名 董事会任免 审计委员会参与考核 [3] 审计人员要求 - 审计专员需具备审计 会计等专业知识 熟悉公司生产经营和内部控制 [4] - 公司董事会保障审计机构和专员依法行使职权 各部门需配合不得妨碍 [4] - 审计人员办理事项时 与审计对象有利害关系者需回避 [4] 审计机构职责与权限 - 审计委员会职责包括检查评估内部控制完整性 合理性及实施有效性 [4][5] - 内部审计机构权限包括要求报送资料 参加相关会议 审批审计报告 调查事项等 [5] - 机构需至少每季度向审计委员会报告一次 内容包括审计计划执行情况和发现问题 [5] 审计工作程序 - 审计程序包括拟订计划 提前7日通知被审计单位 组成审计小组等 [6] - 审计终结后20日内写出报告 被审计单位7日内提交书面意见 [6] - 被审计单位对决定有异议可在15天内提出 审计委托人需尽快决定是否复审 [6] 审计工作具体实施 - 内部审计机构每年至少向审计委员会提交一次内部控制评价报告 [7] - 审查评价范围包括财务报告和信息披露相关内部控制制度的建立和实施 [7] - 审计重点关注大额非经营性资金往来 对外投资 购买出售资产 对外担保 关联交易等 [7][8][9] 对外投资审计 - 审计对外投资时关注是否履行审批程序 合同履行情况 投资项目可行性评估等 [8] - 涉及证券投资时关注是否建立专门内部控制制度 投资规模影响 资金来源等 [8] 购买出售资产审计 - 审计购买出售资产时关注审批程序 合同履行 资产运营状况 担保抵押情况等 [9] 对外担保审计 - 审计对外担保时关注审批程序 担保风险 被担保方诚信记录 反担保可实施性等 [9] 关联交易审计 - 审计关联交易时关注关联方名单更新 审批程序 独立董事意见 交易定价公允性等 [9][10] 信息披露 - 审计委员会根据内部审计报告出具年度内部控制自我评价报告 [11] - 自我评价报告需包括董事会声明 评价总体情况 依据范围程序方法 缺陷认定等 [11] - 公司需至少每两年要求会计师事务所出具一次内部控制鉴证报告 [11] 审计档案管理 - 审计终结后15日内建立审计档案 实行谁主审谁立卷责任制度 [12] - 审计证据需具备充分性 相关性和可靠性 工作底稿需清晰完整记录 [12] - 内部审计机构建立工作底稿保密制度和档案管理制度 明确资料保存时间 [12] 监督管理与违规处理 - 公司建立激励约束机制 对内部审计人员工作进行监督考核 [12] - 对被审计对象拒绝提供资料 阻挠审计 弄虚作假等行为给予行政处分或经济处罚 [12][13] - 审计人员违反制度规定 利用职权谋私 徇私舞弊 玩忽职守等将追究责任 [13][14] 附则 - 制度未尽事宜按国家法律 法规和公司章程执行 [14] - 制度经董事会批准后生效 解释权属于董事会 [14]