核心观点 - 公司制定内部审计工作制度以规范审计流程 明确审计机构和人员职责 确保内部控制有效性 财务信息真实性和经营效率 [1][2][3] 审计机构设置 - 董事会下设审计委员会 成员全部由董事组成 独立董事占半数以上并担任召集人 至少一名为会计专业人士 [6] - 设立内部审计部门（稽核部） 负责检查监督财务信息真实性和完整性 内部控制制度实施情况 对审计委员会负责并报告工作 [7] - 内部审计部门配置专职人员 负责人必须专职 保持独立性 不得置于财务部门领导之下或合署办公 [8][9][10] 审计职责 - 审计委员会至少每季度召开一次会议 审议内部审计部门工作计划和报告 至少每季度向董事会报告一次工作进度和重大问题 [12] - 内部审计部门职责包括检查和评估内部控制制度完整性及有效性 审计财务资料合法性及真实性 协助反舞弊机制 至少每季度向审计委员会报告一次 [13] - 内部审计部门需将对外投资、购买出售资产、对外担保、关联交易等事项作为年度工作计划必备内容 [14] 审计范围与实施 - 内部审计涵盖经营中与财务报告相关的所有业务环节 包括业务收款、采购付款、固定资产管理、资金管理、投资融资管理、人力资源管理和信息系统管理等 [16] - 内部审计部门至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告 说明审查目的、范围、结论及改善建议 [19] - 审计重点包括对外投资、购买出售资产、对外担保、关联交易等事项的内部控制制度完整性及实施有效性 [20] 具体审计事项 - 对外投资审计需关注审批程序履行情况 合同订立与履行 投资项目可行性评估与跟踪监督 委托理财及证券投资风险控制 [23] - 购买出售资产审计需关注审批程序履行情况 合同订立与履行 资产运营状况与预期一致性 资产担保抵押等限制情况 [24] - 对外担保审计需关注审批程序履行情况 担保风险可控性 被担保方诚信记录及财务状况 反担保可实施性及专人跟踪监督 [25] - 关联交易审计需关注关联方名单更新 审批程序履行及回避表决 独立董事事前认可 协议明确性 交易标的限制情况 定价公允性 [26] 审计程序与档案管理 - 内部审计工作程序包括拟定计划、确定审计对象和方式、发出审计通知书、调查取证、提出改进意见、出具审计报告、执行处理决定及后续审计 [27] - 审计档案需定期或长期保管 审计工作底稿保管期限5年 季度财务审计报告保管期限5年 其他审计工作报告保管期限10年 [28] - 内部审计部门负责人需在年度董事会召开前编制上年度审计工作总结 向审计委员会述职 [29] 内部控制评价 - 审计委员会根据内部审计部门评价报告 出具年度内部控制自我评价报告 包括董事会真实性声明 评价工作总体情况 依据范围程序方法 缺陷认定及整改措施 有效性结论 [30][13] - 公司需每年要求会计师事务所对与财务报告相关的内部控制有效性出具内部控制鉴证报告和审计报告 [31] - 如会计师事务所出具非无保留结论鉴证报告 董事会需专项说明事项基本情况、影响程度、董事会意见及整改措施 [32][14] 制度执行与修订 - 公司建立内部审计激励与约束机制 对人员工作进行监督考核 奖励有贡献人员 追究存在重大问题责任 [33] - 本制度自董事会审议通过之日起执行 未尽事宜按国家法律法规和公司章程执行 与国家新法规抵触时需立即修订并报董事会审议通过 [34][35] - 本制度解释权归属公司董事会 [36]