内部控制缺陷分类 - 内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷 [2] - 设计缺陷指缺少必要控制或控制设计不适当 [2] - 运行缺陷指设计有效的控制因执行问题无法实现目标 [2] - 按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 [2] - 按影响目标分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷 [3] 财务报告内部控制缺陷认定标准 - 重大缺陷定量标准：潜在错报≥资产总额1%或≥利润总额5% [5][6] - 重要缺陷定量标准：资产总额0.5%≤错报<1%或利润总额错报<5% [5][6] - 一般缺陷定量标准：错报<资产总额0.5% [5] - 重大缺陷定性情形包括董事高管舞弊、财务报告重大错报更正、外部审计未发现错报等 [6] - 重要缺陷定性情形包括未建立防舞弊制衡、会计政策应用不当、特殊交易无控制机制等 [6] 非财务报告内部控制缺陷认定标准 - 重大缺陷定量标准：直接财产损失≥500万元 [6] - 重要缺陷定量标准：100万元≤损失<500万元 [6] - 一般缺陷定量标准：损失<100万元 [6] - 重大缺陷定性情形包括受国家部门处罚、严重违法违纪、决策程序缺失导致重大失误等 [6][7] - 重要缺陷定性情形包括受省级处罚、关键业务程序偏差、重要制度缺失未整改等 [6][7] 认定标准实施要素 - 认定时需考虑缺陷组合的风险叠加效应和补偿性控制 [7] - 定量标准基于最近一年经审计合并报表数据 [7] - 公司需根据经营状况变化及时评估修订标准 [7] - 标准适用于公司及各控股子公司 [7] - 由董事会负责制定修订和解释 [7]