内部审计机构设置与人员要求 - 公司设立审计部作为内部审计机构 配备专职人员不少于三人 负责公司业务活动 风险管理 内部控制及财务信息等的监督检查[4] - 内部审计人员需具备审计 会计 财务管理 经济 税收法规等专业知识 熟悉法律法规及公司规章 掌握内部审计准则和程序[5] - 内部审计机构负责人必须专职 由审计委员会提名并董事会任免 且需保持独立性 不得置于财务部门领导之下或合署办公[6][7] 内部审计机构职责 - 对公司各内部机构 控股子公司及有重大影响的参股公司的内部控制制度完整性 合理性及实施有效性进行检查评估[1][10] - 对会计资料及其他经济资料的合法性 合规性 真实性 完整性进行审计 包括财务报告 业绩预报 业绩快报等[2] - 协助建立健全反舞弊机制 确定反舞弊重点领域 关键环节和内容 并在审计中关注可能存在的舞弊行为[2] - 至少每季度向审计委员会报告内部审计计划执行情况及发现问题 每年度结束后提交年度内部审计工作报告[2][11] 内部审计工作权限 - 内部审计机构有权要求被审计单位报送生产 经营 财务收支计划 预算执行情况 决算 会计报表等资料[4] - 有权审核报表 凭证 账簿 预算 决算 合同 协议等 检查生产经营和财务活动资料 文件及现场勘察实物[4] - 有权对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查并取得证明材料 参加或召开与审计事项有关的会议[4][16] 具体审计内容与重点 - 内部审计涵盖公司经营中与财务报告和信息披露相关的所有业务环节 包括销货及收款 采购及付款 存货管理 固定资产管理 资金管理等[14] - 在审计对外投资时 重点关注是否履行审批程序 是否按审批内容订立合同 是否指派专人评估投资项目可行性及风险[6][9] - 在审计购买和出售资产时 重点关注是否履行审批程序 合同是否正常履行 购入资产运营状况是否与预期一致 有无设定担保等限制[10] - 在审计对外担保时 重点关注是否履行审批程序 担保风险是否超出公司可承受范围 被担保方诚信记录 经营及财务状况是否良好[11] - 在审计关联交易时 重点关注是否履行审批程序 关联方是否回避表决 交易定价是否公允 是否侵占上市公司利益[11] - 至少每季度对募集资金存放与使用情况进行审计 重点关注是否专户管理 是否按承诺投资计划使用 是否存在质押或挪用现象[12] 信息披露与内部控制评价 - 内部审计机构需在业绩快报对外披露前进行审计 重点关注是否遵守企业会计准则 会计政策与估计是否合理 是否存在重大异常事项[12] - 公司需根据内部审计机构评价报告及相关资料 对与财务报告和信息披露相关的内部控制制度出具年度内部控制评价报告[27] - 公司需在年度报告披露同时 在指定网站披露内部控制自我评价报告和会计师事务所内部控制鉴证报告（如有）[30] 奖励与惩处机制 - 内部审计机构可对模范遵守公司规章制度 做出显著成绩的部门和个人提出奖励建议[31] - 对拒绝提供资料 阻挠审计 提供虚假资料 拒绝执行审计决定 打击报复等行为 内部审计机构可提出行政处分或追究经济责任的建议[32] - 内部审计人员如利用职权谋取私利 弄虚作假 徇私舞弊 玩忽职守造成损失或泄露公司秘密 将根据情节轻重给予行政处分或追究经济责任[34][18][20]